Учет основных средств:

как ставить

на баланс

Учёт основных средств путают чаще всего в двух местах: где проходит граница между ОС и расходом и как считать амортизацию после того, как объект уже отработал часть срока. Мы ведём бухгалтерию с 2010 года и разбираем здесь порядок по ФСБУ 6/2020, который действует с 2022 года.

Что считается основным средством

Актив признаётся основным средством, если он имеет материальную форму, используется в деятельности компании дольше 12 месяцев, способен приносить экономические выгоды и не предназначен для перепродажи.

А лимит стоимости каждая организация устанавливает сама в учётной политике. ФСБУ 6/2020 не называет конкретной суммы, а требует опираться на принцип существенности.

На практике большинство компаний ставит 100 000 рублей. Так бухгалтерский учёт сходится с налоговым, где амортизируемым признаётся имущество дороже этой суммы, и не приходится вести отдельные разницы.

Как ставить на баланс

В первоначальную стоимость входят все затраты на приобретение и приведение объекта в состояние, пригодное к использованию. Это цена поставщика, доставка, монтаж, пусконаладка, таможенные пошлины и невозмещаемые налоги.

И до первой амортизации нам нужно решить три вещи. Срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационную стоимость.

Ликвидационная стоимость — новшество ФСБУ 6/2020, и её часто пропускают. Это сумма, которую компания получила бы при выбытии объекта в конце срока службы за вычетом затрат на выбытие. Если она несущественна или её нельзя определить, ставится ноль, и это решение фиксируется в учётной политике.

Амортизация

Начисление начинается с даты признания объекта в учёте, а не с первого числа следующего месяца, как было раньше. Организация вправе выбрать и прежний порядок, но выбор нужно закрепить документально.

Амортизируется не вся первоначальная стоимость, а разница между ней и ликвидационной стоимостью. Именно здесь возникает большинство ошибок при переходе со старых правил.

Способ начисления выбирается из трёх: линейный, уменьшаемого остатка и пропорционально количеству продукции. Менять его можно, но только когда меняются условия использования объекта.

А срок полезного использования и ликвидационная стоимость проверяются в конце каждого года. Если условия изменились, значения пересматриваются, и это не ошибка, а требование стандарта.

Переоценка и обесценение

Компания вправе учитывать основные средства по первоначальной или по переоценённой стоимости. Второй вариант требует регулярной переоценки и обычно нужен там, где важна реальная стоимость активов для банков или инвесторов.

Но проверка на обесценение обязательна для всех, кто не применяет упрощённые способы учёта. Формально она делается по МСФО (IAS) 36, и на практике это самая игнорируемая часть стандарта.

Кто может упростить

Организации, которые ведут упрощённый бухгалтерский учёт, вправе не проверять объекты на обесценение, не учитывать ликвидационную стоимость и оценивать ОС только по первоначальной стоимости. Это малые предприятия, НКО и участники проекта «Сколково», если они не подлежат обязательному аудиту.

Решение о применении упрощённых способов закрепляется в учётной политике. Без такой записи проверяющие вправе требовать полный порядок.

Что нужно для постановки объекта на учёт

Нам для этого нужен полный комплект документов: договор, накладная или акт приёма-передачи, счёт-фактура при наличии, документы на доставку и монтаж, техническая документация.

Дальше оформляется акт приёма-передачи и инвентарная карточка, объекту присваивается инвентарный номер. Унифицированные формы с 2013 года необязательны, но использовать их удобнее, чем придумывать свои.

А в учётной политике должны быть зафиксированы лимит стоимости, способ амортизации, порядок определения ликвидационной стоимости и решение о применении упрощённых способов, если компания имеет на них право.

Где мы чаще всего находим ошибки

Объект принят к учёту без документов на монтаж и доставку, и первоначальная стоимость занижена. Потом при продаже возникает вопрос, откуда взялась разница.

Ликвидационная стоимость не определена вовсе, а в учётной политике про неё ничего не сказано. Формально это нарушение стандарта.

Срок полезного использования взят из налоговой классификации и не пересматривается годами, хотя оборудование давно работает в другом режиме.

И самая частая ситуация — компания поставила лимит 40 000 рублей ещё по старому стандарту и не поменяла его после 2022 года. Это не запрещено, но создаёт лишние разницы с налоговым учётом.

Что можно передать нам

Мы ведём учёт основных средств в составе бухгалтерского обслуживания или отдельным участком, если остальную бухгалтерию компания ведёт сама. Сюда входит постановка на учёт, расчёт амортизации, ежегодная проверка сроков и ликвидационной стоимости, оформление выбытия.

Отдельно делаем восстановление учёта, когда объекты стоят на балансе без документов или амортизация считалась с ошибками. Стоимость зависит от числа объектов и состояния документов.

И про инвентаризацию. Основные средства проверяются не реже раза в год перед составлением отчётности, а результаты оформляются описью. При расхождениях излишки принимаются к учёту по справедливой стоимости, недостачи списываются с разбором причин, и без этой процедуры отчётность формально недостоверна.

Требуются услуги экспертов Efix-Group?
Получите бесплатную консультацию по телефону +7 (499) 444-20-65.