Виды налоговых проверок

Все предприниматели и компании, вне зависимости от масштаба бизнеса, подпадают под налоговые проверки. В статье мы расскажем, какие виды налоговых проверок существуют и в чем заключаются их отличия.

Под налоговой проверкой понимают контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Цель любого подобного мероприятия — удостовериться, что ИП или компания вовремя уплатила все налоги, взносы и сборы. Также проверяющие выясняют, не занижает ли незаконно бизнес налоги.

Виды налоговых проверок, согласно законодательству, следующие:

• камеральная;
• выездная.

Во время камеральной проверки анализируется налоговая отчетность бизнеса, правильность заполнения документации и расчета платежа.

Выездная проверка выполняется в офисе, на складе или магазине предпринимателя или компании. Она проводится в случае, если компания или ИП попали под критерии риска.

Далее основные виды налоговых проверок будут рассмотрены подробнее.

Она проводится каждый раз, когда компания сдает отчетность по любому взносу, налогу или сбору. О ее начале не уведомляют, она проходит автоматически.

Эта проверка выполняется налоговой по месту учета компании или предпринимателя. Инспекция анализирует налоговую отчетность, проверяет ее на наличие ошибок в заполнении, правильность расчета налогов, взносов и сборов.

Виды камеральной налоговой проверки:

• Общая. Отчетность, которая поступила в налоговую онлайн, загружается в программу АИС «Налог-З». Программа анализирует расчеты, выявляет ошибки и противоречия. Если все хорошо, то проверка на этом и заканчивается.
• Углубленная. Выполняется, если в отчетности обнаружена ошибка. В ее ходе инспектор может потребовать дополнительные документы, допросить свидетелей, выехать по месту нахождения налогоплательщика.

Длиться камеральная проверка может до 3 месяцев. Приостановить ее нельзя, можно только следить за ходом в личном кабинете налогоплательщика. Если будут выявлены нарушения, налоговая запросит пояснения и в течение 10 дней после окончания проверки контролирующий орган составит акт с результатами.

Особенности камеральной проверки:

• инспектор работает с декларациями;
• если он сомневается в их корректности, то запрашивает иные документы, подтверждающие указанные показатели;
• часто она проходит незаметно для бизнеса.

Особенностью этого вида налоговой проверки является то, что она проводится в случае подозрения ИП или компании в нарушении закона. Проводит ее налоговая по месту регистрации налогоплательщика.

Заранее контролирующий орган никого не предупреждает, по закону такая информация является налоговой тайной. Исключение составляют проверки компаний, занимающихся лотереями и азартными играми, для них публикуется календарь налоговых проверок

Во время проверки инспекторы анализируют первичную документацию:

• счета;
• договоры;
• регистры бухгалтерского и налогового учета;
• счета-фактуры;
• акты;
• платежные документы;
• другую документацию.

Проверяющие также могут провести опрос сотрудников и осмотреть помещение, где работает предприниматель или компания.

Решение о проведении выездной проверки предприниматель или компания может получить по почте, в электронном виде по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В ряде случаев решение предъявляется уже по приезду в офис или посредством вызова представителя в инспекцию для вручения решения — это полностью законно.

В выездной проверке могут принимать участие несколько инспекторов. Иногда по запросу налоговой к проведению мероприятий могут присоединиться сотрудники полиции. Инспекторы обладают широкими полномочиями. Так, они могут:

• выполнить инвентаризацию;
• забрать документы и компьютеры;
• допросить сотрудников компании;
• отправить документацию на экспертизу;
• осмотреть помещение.

Компания не может препятствовать работе специалистов. Она может не пустить инспекторов только в случае неправильного оформления решения о проверке: не указан объект проверки, его период, нет перечня налогов, которые подлежат контролю, а также не указан перечень лиц, проводящих проверку.

Если компания или ИП незаконно препятствуют работе инспекторов, составляется соответствующий акт. За налоговой инспекцией остается право самостоятельного определения суммы к уплате, которая будет высчитываться по имеющейся у нее информации о проверяемой организации или аналогичных налогоплательщиках. Контролирующий орган также может наложить штраф или продлить срок проверки.

После окончания всех мероприятий ИП или компания получает решение, в котором указываются результаты проверки. Оно может быть вручено лично, отправлено почтой, по каналам ТКС или через личный кабинет. Решение содержит информацию о недоимках, пенях и штрафах.

Особенностью данного вида проверки налоговых органов является то, что налоговая не может проводить более двух выездных мероприятий в течение одного года. Однако в особенно исключительных случаях может быть назначена повторная проверка.

Подобные контрольные мероприятия бывают:

• выборочными, когда проверяется один налог;
• тематическими, когда проверяется определенное направление деятельности;
• комплексные, во время которых проверяются несколько налогов;
• повторные, в процессе которых проверяются те же налоги за тот же период, что в предыдущую выездную проверку.

Повторная выездная проверка может быть инициирована как вышестоящим налоговым органом, в целях контроля результатов выездной налоговой проверки, так и руководителем инспекции, если сумма налога по уточненной декларации уменьшилась, и это вызывает подозрения.

Период, на протяжении которого выполняется налоговая проверка, устанавливается законодательством.

• Камеральная проверка — 3 месяца с момента подачи декларации.
• Камеральная проверка по НДС — 2 месяца с момента подачи декларации. Она может быть продлена до 3 месяцев.
• Выездная проверка — 2 месяца с момента вынесения решения. Она может быть продлена до 6 месяцев.

Выездная проверка может быть приостановлена на срок до 6 месяцев. Этот срок налоговая использует для проведения экспертизы документов, получения сведений из налоговой инспекции другого региона или страны, перевода документов с иностранного языка. Проверка может быть приостановлена столько раз, сколько нужно для полного сбора всей информации.

Мы рассказали, какие виды и формы налоговых проверок бывают. Уверены, эта информация поможет вам избежать неприятностей и стабильно развивать бизнес.