Авансовые платежи по УСН: как считать и когда платить

Первый аванс по УСН у нового бизнеса почти всегда ставит в тупик. Непонятно, от какой суммы считать, что вычитать и как сообщить налоговой о платеже, если декларации за квартал нет. Ближайший срок уже рядом. Аванс за девять месяцев 2026 года нужно заплатить не позднее 28 октября, а уведомление о нём подать на два дня раньше. Разберём порядок расчёта на цифрах и посмотрим, чем грозит опоздание.

Статья для организаций и ИП, которые платят налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. На УСН с НДС действуют дополнительные правила, их здесь не разбираем.

Что такое аванс и кто его платит

Налог на упрощёнке вносят не один раз в год. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев нужно перечислить предварительные платежи, которые Налоговый кодекс называет авансовыми (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ). Платят их и организации, и ИП. Декларацию по этим периодам не подают, поэтому налоговая узнаёт суммы из уведомления. Итог за год закрывают декларацией и доплатой. Организации вносят налог за год не позднее 28 марта, ИП не позднее 28 апреля следующего года.

Сроки в 2026 году

Аванс платят не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода. В 2026 году это 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Если 28-е приходится на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Двадцать восьмое октября выпадает на среду, так что переноса нет.

Уведомление об исчисленных суммах подают не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок платежа (пункт 9 статьи 58 НК РФ). Двадцать пятое октября 2026 года воскресенье, и крайний день для уведомления за девять месяцев наступает в понедельник, 26 октября. За год уведомление не подают: налог за год платят уже после подачи декларации.

Как считать аванс на «Доходах»

Базовая ставка составляет 6 процентов. Региональные законы вправе снизить её до одного процента для отдельных видов деятельности (пункт 1 статьи 346.20 НК РФ). Доходы берут нарастающим итогом с начала года. Именно здесь новички чаще всего ошибаются. Аванс за полугодие считают от доходов за все шесть месяцев, а потом вычитают то, что уже исчислено за первый квартал. Для девяти месяцев логика та же (пункты 3 и 5 статьи 346.21 НК РФ).

Порядок такой. Доходы с начала года умножают на ставку, получившийся налог уменьшают на взносы, из результата вычитают авансы за прошлые периоды. Остаток и есть платёж за текущий период.

Взносы снижают налог по правилам пункта 3.1 статьи 346.21. Уменьшать можно на взносы, уплаченные в отчётном периоде в пределах исчисленных сумм, и на пособие по болезни за первые дни нетрудоспособности, которое работодатель выплачивает из своих средств. Организации и ИП с работниками уменьшают налог не больше чем на 50 процентов. ИП, который ничего не платит физическим лицам, этого ограничения не знает. Для таких предпринимателей закон говорит о взносах за себя, подлежащих уплате в налоговом периоде по статье 430 НК РФ.

Условный пример. ООО на «Доходах» со ставкой 6 процентов, есть работники. Все цифры придуманы для иллюстрации, ваши будут другими.

Период	Доходы нарастающим итогом, ₽	Налог 6 %, ₽	Взносы нарастающим итогом, ₽	Предел 50 %, ₽	Аванс нарастающим итогом, ₽	К уплате за период, ₽
1 квартал	1 200 000	72 000	45 000	36 000	36 000	36 000
Полугодие	2 700 000	162 000	90 000	81 000	81 000	45 000
9 месяцев	4 500 000	270 000	135 000	135 000	135 000	54 000

За первый квартал компания уплатила взносов на 45 000 рублей, но налог 72 000 можно уменьшить лишь наполовину, на 36 000. Лишние 9 000 в расчёте этого аванса не участвуют. За девять месяцев налог с учётом взносов составляет 135 000 рублей. Из них 81 000 уже внесены по двум прошлым платежам, поэтому к 28 октября нужно доплатить 54 000, а не всю сумму.

Бывает и обратная ситуация. Если после вычитания взносов и прошлых авансов получился ноль или меньше, платить за этот период нечего, потому что ранее исчисленные суммы просто засчитываются (пункт 5 статьи 346.21 НК РФ). Так случается, например, у ИП без работников, когда взносы за себя перекрывают налог. Налог за девять месяцев при этом всё равно нужно посчитать, чтобы убедиться в нуле.

Три ошибки встречаются чаще других. Одни платят за полугодие всю накопленную сумму и забывают вычесть первый аванс. Другие вычитают взносы, которые ещё не ушли в бюджет. Третьи не замечают предела в 50 процентов и занижают платёж, а недоимку потом приходится гасить с пенями.

Как считать аванс на «Доходах минус расходы»

Ставка здесь 15 процентов, региональные законы допускают от 5 до 15 процентов для отдельных видов деятельности (пункт 2 статьи 346.20 НК РФ). Аванс снова считают нарастающим итогом, но уже от разницы между доходами и расходами, и снова вычитают авансы, исчисленные ранее (пункт 4 статьи 346.21 НК РФ). Взносы налог не уменьшают. Они входят в расходы (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ), причём в том периоде, когда вы их фактически заплатили.

Минимальный налог в один процент от доходов исчисляют только за год (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ), в авансах его нет. Если за три квартала расходы почти сравнялись с доходами, платёж может оказаться нулевым. Годовой итог всё равно сверят с минимальным налогом.

Уведомление и единый налоговый счёт

Аванс идёт в составе единого налогового платежа (пункт 1 статьи 58 НК РФ). По авансам декларации нет, поэтому налоговая узнаёт, какой налог вы оплачиваете, из уведомления. Если его не подать или заполнить неверно, по разъяснениям ФНС сумма не распределится по налогам и останется на сальдо единого счёта, а это может привести к пеням. Форма уведомления (КНД 1110355) утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1047@ с изменениями. Представить его можно через личный кабинет налогоплательщика.

Что будет, если опоздать

Закон разделяет аванс и налог за год. Нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей само по себе не считается основанием для привлечения к ответственности (пункт 3 статьи 58 НК РФ). Штраф в 20 процентов от неуплаченной суммы по статье 122 грозит за неуплату налога по итогам года, а не за просрочку аванса.

Зато пени начисляются. Они идут за каждый календарный день просрочки по правилам статьи 75 НК РФ и считаются на отрицательное сальдо единого счёта: если денег на счёте хватает, пени не будет. Для организаций в 2025 и 2026 годах действует ступенчатая схема. Первые 30 дней просрочки берут одну трёхсотую ключевой ставки, с 31-го по 90-й день одну стопятидесятую, с 91-го дня снова одну трёхсотую. ИП платят одну трёхсотую ключевой ставки за весь период. Самый дешёвый способ избежать пеней состоит в том, чтобы деньги лежали на едином счёте к 28 октября, а уведомление ушло не позднее 26 октября.

На оставшиеся дни хватит четырёх действий. Сложите доходы с 1 января по 30 сентября. Умножьте их на ставку и вычтите взносы, уплаченные за три квартала, с учётом предела в 50 процентов, если он вам положен. Вычтите авансы за первый квартал и полугодие. Подайте уведомление не позднее понедельника, 26 октября, и пополните единый счёт до среды, 28 октября.

Когда расчёт лучше передать

Авансы повторяются четыре раза в год вместе с уведомлениями, расчётом взносов и сверкой с единым счётом. Пока доходов мало, предприниматель справляется сам. Когда появляются работники, лимит в 50 процентов и разные виды платежей, цена ошибки растёт. Ведение учёта и отчётность на УСН «Доходы» при объёме до 10 документов в месяц стоят у нас 4 500 рублей в месяц без НДС, дальше цена растёт ступенями. Полный перечень есть на странице цен на бухгалтерские услуги.

Если вы только открыли компанию, подробнее о том, как мы ведём учёт, написано на странице бухгалтерского обслуживания для ООО. Для предпринимателей есть отдельная страница про бухгалтерию для ИП.

Материал актуален на 16 октября 2026 года. Сроки, ставки пеней для организаций и размеры взносов зависят от года, поэтому в следующем году сверяйте их с актуальными данными ФНС.