Какое налогообложение выбрать для производства

Регистрация производственного бизнеса ― важная процедура. От нее зависит, сколько налогов и как будет платить предприниматель или организация, насколько сложный учет придется вести. Поговорим о том, какое налогообложение выбрать для производства, сможет ли предприятие перейти на упрощенку и к каким последствиям для бизнеса может привести каждая конкретная ситуация.

Производственное предприятие представляет собой обособленную специализированную компанию с профессионально организованным трудовым коллективом, который за счет средств производства изготавливает продукцию, необходимую потребителям. В числе производственных предприятий:

• фабрики;
• шахты;
• заводы;
• базы;
• комбинаты;
• фермы и иные организации.

Внутренняя среда предприятия ― рабочие ресурсы, средства производства, информация и денежные средства. В результате взаимодействия всех элементов внутренней структуры появляется готовая продукция.

От умений, квалификации и усилий людей, работающих на предприятии, зависят результаты деятельности. Далее разберемся, какое налогообложение выбрать для производства при регистрации.

Рациональный выбор для малых и микропредприятий ― УСН 15% (Доходы минус расходы). Связано это с тем, что у производств всегда присутствуют существенные затраты на различные нужды, например, закупку материалов, сырья, инструментов, услуг.

Если затраты сложно или не получается подтвердить соответствующими документами ― стоит выбрать УСН 6% (Доходы). Такой вариант в этом случае предпочтителен, так как не подтвержденные документально расходы нельзя учесть при расчете налогооблагаемой базы.

Пример: Компания “Альфа” занимается приемом лома черных металлов, из которого впоследствии изготавливает кованую продукцию. В штате предприятия работает два человека ― они оформлены на минимальную заработную плату. Прием лома осуществляется без документов, за него рассчитываются неофициально. При этом стоимость готовой продукции достаточно высокая. То есть предприятие получает хорошую выручку, при этом затраты у него незначительные. Соответственно, платить 15% от разницы ему невыгодно. Также нужно подтверждать расходы, а на это уходит время. Поэтому лучше использовать УСН 6%.

Какое налогообложение подойдет крупному производству? Крупным производителям придется выбрать ОСНО ― других вариантов нет. Также на ОСНО должны работать малые предприятия, которые не могут применять упрощенку или реализуют продукцию в основном плательщикам НДС.

Итак, подытожим, какое налогообложение лучше выбрать производству при регистрации:

• Если предприятие планирует официально совершать закупку сырья, материалов, инструментов ― выбираем УСН 15%. В этом случае производство уплачивает вместо трех налогов (на прибыль, имущество и НДС) всего один (но не всегда). Кроме того, ему нужно собирать и учитывать расходные документы.
• Если предприятие по каким-то причинам не сможет подтверждать расходы или его затраты минимальны ― стоит выбрать УСН 6%.
• Организация, которая сотрудничает преимущественно с плательщиками НДС ― выбирает ОСНО.

Давайте разберемся, каким образом перейти работающему производству на упрощенную систему налогообложения.

По умолчанию новые ИП и предприниматели применяют ОСНО, если сразу при регистрации или на протяжении 30 дней после подачи документов не подали уведомление о переходе на УСН. Изменить систему налогообложения можно и позже ― но только с 1 января следующего года.

УСН разрешено использовать, если род деятельности организации позволяет работать на УСН. Перечень тех, кто не может работать на упрощенке, указан в п. 3 ст. 346 Налогового Кодекса России. При этом с 2025 года действуют новые лимиты по предпринимателям и ООО, которые могут работать на УСН. Они указаны в таблице:Кроме того, изменились и ставки.

В 2024 году для налогоплательщиков на УСН были доступны как обычные ставки — 6% для «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы», так и повышенные — 8% и 20% соответственно.

В 2025 году остались только базовые ставки — 6% и 15%, но для некоторых регионов сохранят право на льготные значения. Например, в Севастополе действует ставка 4%, а для некоторых видов деятельности 3% и 1% при объекте налогообложения «Доходы» и 10% или 5% при «Доходы минус расходы».

Дополнительно упрощенцам нужно учитывать ставки по налогу на добавленную стоимость — от него освобождают только ИП и юрлиц, у которых годовой доход не превышает 60 млн рублей.

Если бизнес приносит больше дохода, можно:

• платить налог на УСН + НДС 20% и при этом пользоваться вычетами по НДС;
• платить налог на УСН + НДС по ставке 5 или 7%, но без использования вычетов.

Более подробная информация по ставкам в таблице.

Мы определились, какая система налогообложения больше подойдет для производства. Теперь давайте поговорим о том, как предприятию выбрать коды ОКВЭД.

При регистрации нового бизнеса в заявлении понадобится указывать не меньше 4-х цифровых значений кода ОКВЭД. Такой код называется заявительным. Выбрать соответствующий код сложно ― в классификаторе содержится более 400 страниц, причем если коды не будут соответствовать деятельности, которую осуществляет компания, она может потерять право на применение льготного режима налогообложения. Например, если она осуществляет деятельность, на которой нельзя применять УСН, хотя код в реестрах ЕГРЮЛ/ЕГРИП указан совершенно другой. Также возможен отказ в вычете НДС, в льготах или помощи от государства. Поэтому выбирать код нужно точно в соответствии с деятельностью, которой занимается ваше производство.

Кстати, с 01.09.2025 года вступает в силу закон 529-ФЗ от 28.12.2024 и работодателям больше не нужно ежегодно подтверждать ОКВЭД в СФР. В соответствии с новым порядком бизнесу нужно подать в Росстат данные для расчета процентных долей по кодам ОКВЭД. Росстат самостоятельно рассчитает проценты по кодам, определит основной вид деятельности и передаст эту информацию в ФНС. Фонд будет учитывать сведения о процентной доле видов деятельности по сведениям, опубликованным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета на предприятии.

Любое производство ― это всегда преобразование сырья в готовое изделие. Поэтому на предприятии важно разработать внутренние нормативные акты, в соответствии с которыми будет осуществляться списание материалов. Владелец бизнеса должен знать, какое количество сырья уходит на единицу продукции. Нормативные акты помогают:

• планировать закупки;
• правильно рассчитывать себестоимость и отпускные цены продукции;
• осуществлять контроль над материалами и их расходом ― а значит, снижать риски перерасхода или хищения;
• корректно учитывать расходы и потери производства;
• разрешать споры с налоговой, например, если проверяющий посчитает, что расходы завышены ― всегда можно подтвердить объем и стоимость сырья.

Также следует утвердить нормативы по браку. Если в партии будет больше некондиции, чем положено, можно инициировать проверку для выявления причины и, после обнаружения виновного, взыскать с него ущерб, в том числе через судебные органы.

Популярный метод учета ― позаказный. В этом случае рассчитывают себестоимость партии товара, которая потом распределяется между готовыми изделиями (план минус брак). Такой метод применяют при мелкосерийном производстве, выполнении опытных, ремонтных, экспериментальных работ.

Рассчитывая себестоимость и формируя отпускную цену, учитывают не только прямые, но и косвенные затраты. Это заработная плата сотрудников, которые непосредственно не участвуют в производстве. Например, маркетолога, бухгалтера. Также следует учитывать затраты на маркетинговые мероприятия, ремонт оборудования, юридическое сопровождение и т.д.

Информация должна быть полной ― тогда будет проще управлять и оптимизировать расходную часть. Например, если выяснится, что стоимость сырья выше, чем могла бы быть изначально ― можно поменять поставщика.

При ОСНО стоимость материалов учитывают в затраты, при условии, что они списаны в производство до даты выпуска и реализации готовой продукции. На предприятиях торговли продавцы вправе списывать себестоимость товара в расходы только тогда, когда право собственности на них переходит к покупателю.