Обсудить проект
налоговые изменения
с 1 января
2026 года
11.02.26
3 минуты
123
С наступлением 2026 года налоговая система претерпевает ряд существенных изменений, затрагивающих практически всех участников экономических отношений. Эти поправки, инициированные с целью стабилизации бюджета и адаптации к меняющимся экономическим реалиям, требуют тщательного изучения и заблаговременной подготовки. Главным фокусом, безусловно, является индексация ставки НДС, но и другие аспекты администрирования также подверглись серьезной переработке.
Понимание этих изменений критически важно для минимизации рисков возникновения штрафных санкций и оптимизации текущих финансовых потоков. Мы детально разберем ключевые нововведения, уделив особое внимание практическим аспектам их имплементации в повседневную деятельность предприятий.
Повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) до 22%
Самым значимым и обсуждаемым изменением стало повышение стандартной ставки НДС. С первого января 2026 года базовая ставка повысилась с 20% до 22%. Это прямое увеличение фискального бремени на конечного потребителя и операционные издержки бизнеса.
Данное решение принято с целью стабилизации доходной части бюджета и финансирования приоритетных социальных программ, что было анонсировано государством в середине осени 2025 года.
Влияние на ценообразование и договорные отношения
Переход на ставку НДС 22% неизбежно повлечет за собой корректировку цен на большинство товаров и услуг, не попадающих под льготные ставки. Это требует пересмотра всех действующих договоров и прайс-листов, заключенных ранее.
Особое внимание следует уделить контрактам с длительным сроком действия, где цена может быть зафиксирована без привязки к изменениям законодательства или с условием применения старой ставки. Юридический анализ таких соглашений критически важен.
Эксперты прогнозируют кратковременный всплеск инфляционных ожиданий в первом квартале 2026 года, обусловленный попыткой ритейлеров заранее заложить возросшую ставку в запасы. Центральный банк уже анонсировал меры по сдерживанию этих явлений.
Корректировка счетов-фактур и авансов
Все операции, оформленные с 1 января 2026 года, должны предусматривать начисление НДС по ставке 22%. Это касается и операций, по которым товары или услуги отгружаются после этой даты, но предоплата была получена ранее по ставке 20%.
При получении аванса до 31 декабря 2025 года по ставке 20%, а отгрузке в 2026 году, налог на добавленную стоимость подлежит доначислению по ставке 22% на сумму отгрузки. Разница в 2% должна быть уплачена в бюджет.
Для счетов-фактур, выставленных на авансы, полученные до нового года, но отгружаемых после, потребуется выставление корректировочных счетов-фактур. Этот процесс должен быть максимально автоматизирован.
Льготные ставки НДС
Важно отметить, что, по предварительным данным, льготные ставки НДС (например, 10% для продовольствия или 0% для экспорта) остаются без изменений. Это означает, что разрыв в абсолютном выражении между льготной и стандартной ставкой существенно возрастет.
Для экспортеров, работающих по ставке 0%, изменение затрагивает лишь возмещение входного НДС, которое теперь будет рассчитываться исходя из ставших выше расходов, облагаемых по ставке 22%. Процедура возмещения остается прежней.
Новый порог для обязательной регистрации по НДС: 20 миллионов рублей в 2026 году
Вторым значимым нововведением является изменение лимита выручки, дающего право на применение освобождения от уплаты НДС (статья 145 Налогового кодекса). С 1 января 2026 года этот порог снижается до 20 миллионов рублей оборота за предшествующие двенадцать последовательных месяцев.
Данное изменение затронет преимущественно малый и средний бизнес, чей годовой оборот находится в диапазоне от 18 до 20 миллионов рублей, вынуждая их становиться плательщиками НДС. Автоматической регистрации не произойдет, но обязанность уведомить налоговый орган возникнет.
Механизм перехода на общую систему налогообложения (ОСНО)
Субъекты, превысившие порог в 20 миллионов рублей, обязаны уведомить налоговый орган в качестве плательщика НДС. Уведомление должно быть подано до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут лимит.
Например, если оборот в 20 миллионов рублей зафиксирован в марте 2026 года, уведомление должно быть подано до 20 апреля 2026 года, а плательщиком НДС компания станет с 1 апреля 2026 года. Однако, если оборот достигнут в декабре, регистрация произойдет с 1 января 2027 года.
Необходимость предварительного начисления НДС
Для компаний, которые переходят на ОСНО из-за превышения лимита, возникает необходимость в инвентаризации остатков товаров, материалов и основных средств, принятых к учету без НДС. По сути, происходит «входной» НДС.
На дату перехода необходимо определить сумму НДС, которая ранее была включена в стоимость приобретенных активов, и восстановить этот налог в бюджет на основе остатков на складах. Расчет производится по ставке 22%.
Это операция, предусмотренная законодательством для обеспечения равных условий между теми, кто изначально работал на ОСНО, и теми, кто переходит. Форма и порядок предоставления декларации по этому случаю будут детализированы в подзаконных актах.
Кассовые разрывы и работа с дебиторской задолженностью
Бизнес, переходящий на НДС, должен учесть, что его покупатели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), лишатся возможности принять входной НДС к вычету.
Предприятиям, имеющим крупные дебиторские задолженности, сформированные до перехода, следует проанализировать договоры. Если НДС был начислен по старой ставке, а оплата поступает после вступления в силу новой – необходима корректировка.
Изменения в администрировании и отчетности
Помимо ставок и порогов, 2026 год несет ряд уточнений в процедурах взаимодействия налогоплательщиков с ФНС. Эти изменения направлены на усиление контроля и прозрачности финансовых операций.
Ужесточение требований к налоговому мониторингу
Для крупнейших налогоплательщиков, переходящих на режим налогового мониторинга, вводятся дополнительные требования по интеграции информационных систем с контурами ФНС. Уровень автоматической передачи данных возрастает.
Уточнение процедуры вычетов НДС
Введены более строгие регламенты по документальному подтверждению права на вычет НДС. Налоговые органы будут уделять повышенное внимание экономической обоснованности расходов.
При выявлении расхождений между данными поставщика и покупателя в декларациях, автоматизированные системы ФНС будут формировать уведомления с требованием устранить расхождения в течение 10 рабочих дней, а не 20, как было ранее.
Цифровизация подаваемых документов
Планируется полный перевод процедуры сверки расчетов по НДС на электронный документооборот. Бумажные акты сверок с бюджетом будут упразднены во втором полугодии 2026 года.
Предприятиям необходимо обеспечить наличие квалифицированных электронных подписей и надежных систем ЭДО для всех входящих и исходящих документов, связанных с НДС.
Риск перехода на ОСНО
Предприниматели, работающие по УСН и приближающиеся к 20 миллионам рублей, должны крайне осторожно планировать свою деятельность. Переход на общую систему из-за превышения этого лимита несет за собой уплату НДС со всех последующих операций и налога на прибыль.
Это может сделать их продукцию неконкурентоспособной по сравнению с теми, кто сохранил право на освобождение от уплаты НДС.
Входящий НДС для УСН
Плательщики УСН, приобретающие товары и услуги у новых плательщиков НДС 22%, будут вынуждены включать этот налог в стоимость приобретенных активов, что увеличит базу для расчета налога на УСН.
Рекомендации по подготовке бизнеса
к нововведениям 2026 года
Своевременное реагирование на изменения – залог минимизации финансовых рисков и обеспечения непрерывности бизнеса в условиях ужесточения фискального контроля.
1. Аудит учетной политики: проведите полный пересмотр внутренних документов компании с учетом ставки НДС 22%. Убедитесь, что все формы первичной документации обновлены.
2. Прогнозирование доходов: для компаний на УСН и сопряженных режимах, проведите детальное прогнозирование выручки на конец 2025 и начало 2026 года, чтобы заранее оценить вероятность превышения порога в 20 миллионов рублей.
3. Работа с контрагентами: проведите переговоры с ключевыми поставщиками и покупателями об условиях ценообразования и корректировке условий договоров с учетом ставки 22%.
Компетентный подход к адаптации учетных процессов позволит избежать штрафных санкций и кассовых разрывов.
Понимание этих изменений критически важно для минимизации рисков возникновения штрафных санкций и оптимизации текущих финансовых потоков. Мы детально разберем ключевые нововведения, уделив особое внимание практическим аспектам их имплементации в повседневную деятельность предприятий.
Повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) до 22%
Самым значимым и обсуждаемым изменением стало повышение стандартной ставки НДС. С первого января 2026 года базовая ставка повысилась с 20% до 22%. Это прямое увеличение фискального бремени на конечного потребителя и операционные издержки бизнеса.
Данное решение принято с целью стабилизации доходной части бюджета и финансирования приоритетных социальных программ, что было анонсировано государством в середине осени 2025 года.
Влияние на ценообразование и договорные отношения
Переход на ставку НДС 22% неизбежно повлечет за собой корректировку цен на большинство товаров и услуг, не попадающих под льготные ставки. Это требует пересмотра всех действующих договоров и прайс-листов, заключенных ранее.
Особое внимание следует уделить контрактам с длительным сроком действия, где цена может быть зафиксирована без привязки к изменениям законодательства или с условием применения старой ставки. Юридический анализ таких соглашений критически важен.
Эксперты прогнозируют кратковременный всплеск инфляционных ожиданий в первом квартале 2026 года, обусловленный попыткой ритейлеров заранее заложить возросшую ставку в запасы. Центральный банк уже анонсировал меры по сдерживанию этих явлений.
Корректировка счетов-фактур и авансов
Все операции, оформленные с 1 января 2026 года, должны предусматривать начисление НДС по ставке 22%. Это касается и операций, по которым товары или услуги отгружаются после этой даты, но предоплата была получена ранее по ставке 20%.
При получении аванса до 31 декабря 2025 года по ставке 20%, а отгрузке в 2026 году, налог на добавленную стоимость подлежит доначислению по ставке 22% на сумму отгрузки. Разница в 2% должна быть уплачена в бюджет.
Для счетов-фактур, выставленных на авансы, полученные до нового года, но отгружаемых после, потребуется выставление корректировочных счетов-фактур. Этот процесс должен быть максимально автоматизирован.
Льготные ставки НДС
Важно отметить, что, по предварительным данным, льготные ставки НДС (например, 10% для продовольствия или 0% для экспорта) остаются без изменений. Это означает, что разрыв в абсолютном выражении между льготной и стандартной ставкой существенно возрастет.
Для экспортеров, работающих по ставке 0%, изменение затрагивает лишь возмещение входного НДС, которое теперь будет рассчитываться исходя из ставших выше расходов, облагаемых по ставке 22%. Процедура возмещения остается прежней.
Новый порог для обязательной регистрации по НДС: 20 миллионов рублей в 2026 году
Вторым значимым нововведением является изменение лимита выручки, дающего право на применение освобождения от уплаты НДС (статья 145 Налогового кодекса). С 1 января 2026 года этот порог снижается до 20 миллионов рублей оборота за предшествующие двенадцать последовательных месяцев.
Данное изменение затронет преимущественно малый и средний бизнес, чей годовой оборот находится в диапазоне от 18 до 20 миллионов рублей, вынуждая их становиться плательщиками НДС. Автоматической регистрации не произойдет, но обязанность уведомить налоговый орган возникнет.
Механизм перехода на общую систему налогообложения (ОСНО)
Субъекты, превысившие порог в 20 миллионов рублей, обязаны уведомить налоговый орган в качестве плательщика НДС. Уведомление должно быть подано до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут лимит.
Например, если оборот в 20 миллионов рублей зафиксирован в марте 2026 года, уведомление должно быть подано до 20 апреля 2026 года, а плательщиком НДС компания станет с 1 апреля 2026 года. Однако, если оборот достигнут в декабре, регистрация произойдет с 1 января 2027 года.
Необходимость предварительного начисления НДС
Для компаний, которые переходят на ОСНО из-за превышения лимита, возникает необходимость в инвентаризации остатков товаров, материалов и основных средств, принятых к учету без НДС. По сути, происходит «входной» НДС.
На дату перехода необходимо определить сумму НДС, которая ранее была включена в стоимость приобретенных активов, и восстановить этот налог в бюджет на основе остатков на складах. Расчет производится по ставке 22%.
Это операция, предусмотренная законодательством для обеспечения равных условий между теми, кто изначально работал на ОСНО, и теми, кто переходит. Форма и порядок предоставления декларации по этому случаю будут детализированы в подзаконных актах.
Кассовые разрывы и работа с дебиторской задолженностью
Бизнес, переходящий на НДС, должен учесть, что его покупатели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), лишатся возможности принять входной НДС к вычету.
Предприятиям, имеющим крупные дебиторские задолженности, сформированные до перехода, следует проанализировать договоры. Если НДС был начислен по старой ставке, а оплата поступает после вступления в силу новой – необходима корректировка.
Изменения в администрировании и отчетности
Помимо ставок и порогов, 2026 год несет ряд уточнений в процедурах взаимодействия налогоплательщиков с ФНС. Эти изменения направлены на усиление контроля и прозрачности финансовых операций.
Ужесточение требований к налоговому мониторингу
Для крупнейших налогоплательщиков, переходящих на режим налогового мониторинга, вводятся дополнительные требования по интеграции информационных систем с контурами ФНС. Уровень автоматической передачи данных возрастает.
Уточнение процедуры вычетов НДС
Введены более строгие регламенты по документальному подтверждению права на вычет НДС. Налоговые органы будут уделять повышенное внимание экономической обоснованности расходов.
При выявлении расхождений между данными поставщика и покупателя в декларациях, автоматизированные системы ФНС будут формировать уведомления с требованием устранить расхождения в течение 10 рабочих дней, а не 20, как было ранее.
Цифровизация подаваемых документов
Планируется полный перевод процедуры сверки расчетов по НДС на электронный документооборот. Бумажные акты сверок с бюджетом будут упразднены во втором полугодии 2026 года.
Предприятиям необходимо обеспечить наличие квалифицированных электронных подписей и надежных систем ЭДО для всех входящих и исходящих документов, связанных с НДС.
Риск перехода на ОСНО
Предприниматели, работающие по УСН и приближающиеся к 20 миллионам рублей, должны крайне осторожно планировать свою деятельность. Переход на общую систему из-за превышения этого лимита несет за собой уплату НДС со всех последующих операций и налога на прибыль.
Это может сделать их продукцию неконкурентоспособной по сравнению с теми, кто сохранил право на освобождение от уплаты НДС.
Входящий НДС для УСН
Плательщики УСН, приобретающие товары и услуги у новых плательщиков НДС 22%, будут вынуждены включать этот налог в стоимость приобретенных активов, что увеличит базу для расчета налога на УСН.
Рекомендации по подготовке бизнеса
к нововведениям 2026 года
Своевременное реагирование на изменения – залог минимизации финансовых рисков и обеспечения непрерывности бизнеса в условиях ужесточения фискального контроля.
1. Аудит учетной политики: проведите полный пересмотр внутренних документов компании с учетом ставки НДС 22%. Убедитесь, что все формы первичной документации обновлены.
2. Прогнозирование доходов: для компаний на УСН и сопряженных режимах, проведите детальное прогнозирование выручки на конец 2025 и начало 2026 года, чтобы заранее оценить вероятность превышения порога в 20 миллионов рублей.
3. Работа с контрагентами: проведите переговоры с ключевыми поставщиками и покупателями об условиях ценообразования и корректировке условий договоров с учетом ставки 22%.
Компетентный подход к адаптации учетных процессов позволит избежать штрафных санкций и кассовых разрывов.
Поделиться статьей
Вам понравилась статья?
Другие статьи