Криптовалюта
в бухгалтерии

С 1 сентября 2026 года криптовалюту регулирует новый закон № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах», а главные статьи прежнего закона № 259-ФЗ утратили силу. Налоговые правила остались в НК РФ, а стандарта бухучёта для криптовалюты так и нет. Мы ведём учёт с 2010 года и собрали здесь то, что компании нужно знать о майнинге, продаже и учёте цифровой валюты в 2026 году.

Что изменилось с 1 сентября 2026 года

Закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ называет цифровую валюту имуществом в виде электронных данных, которое можно принять как средство платежа или как инвестицию и по которому нет обязанного лица (п. 1 ч. 1 ст. 2). Одновременно закон № 283-ФЗ отменил с 01.09.2026 статьи 1, 11 и 14 закона № 259-ФЗ вместе с прежним определением и прежним запретом на оплату. Весь закон № 259-ФЗ утратит силу с 01.09.2028.

Запрет платить криптовалютой за товары, работы и услуги в России сохранился и теперь стоит в ч. 6 ст. 1 нового закона. Исключения перечислены в ч. 7 той же статьи. Это расчёты по внешнеторговым договорам между резидентами и нерезидентами, получение валюты в результате майнинга, оплата комиссий информационной системы и оплата ценных бумаг, других цифровых валют и цифровых прав.

А внешнеторговое исключение выросло из экспериментального режима. Закон № 223-ФЗ от 08.08.2024 с 01.09.2024 позволил Банку России устанавливать ЭПР для расчётов цифровой валютой, и Налоговый кодекс до сих пор ссылается на такой режим. Мы советуем сверять внешнеторговый договор с этим исключением до первой оплаты в криптовалюте. Доходы и расходы по операциям в нём компания включает в общую налоговую базу, кроме майнинга (п. 8 ст. 282.3 НК).

Для налогов цифровая валюта остаётся имуществом, с 01.01.2026 эта норма стоит в ст. 11 НК РФ. А закон от 20.02.2026 № 38-ФЗ признал её имуществом и для Уголовного кодекса.

Майнинг: реестр, лимит и запреты по регионам

Компания или ИП вправе майнить только после включения в реестр (ч. 1 ст. 3 закона № 282-ФЗ), реестр ведёт ФНС. Гражданину без статуса ИП реестр не нужен, пока он укладывается в лимит энергопотребления. Лимит устанавливает Правительство, и сейчас он равен 6 000 кВт·ч в месяц (постановление от 01.11.2024 № 1469).

Сведения о добытой валюте майнер подаёт в ФНС через личный кабинет налогоплательщика не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения.

С географией строже, чем год назад. Постановление Правительства от 23.12.2024 № 1869 запрещает майнинг до 15.03.2031 в республиках Северного Кавказа, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, а также в части районов Иркутской области, Бурятии и Забайкальского края. Постановление от 25.07.2026 № 936 добавило Москву, Московскую область и восемь округов и город Льгов Курской области, запрет там действует с 15.08.2026 по 31.12.2032. Для наших клиентов в Москве и области это значит, что майнинг там закрыт до конца 2032 года.

Спецрежимы для майнинга закрыты. Майнинг нельзя совмещать с УСН (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК), ЕСХН, патентом, АУСН и налогом на профессиональный доход. На патенте, АУСН и НПД под запретом ещё и купля-продажа цифровой валюты. И майнинговой компании остаётся только общая система налогообложения.

НДС и налог на прибыль

С НДС вопрос проще, и по этим операциям мы налог не начисляем. Майнинг и реализация цифровой валюты не признаются объектом налога (пп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК).

Налог на прибыль по операциям с цифровой валютой считают по отдельной базе (п. 1 ст. 282.3). Добытая валюта даёт внереализационный доход (п. 32 ст. 250) на дату, когда у майнера появилось право ею распоряжаться (пп. 20 п. 4 ст. 271). Доход оценивают по рыночной котировке, то есть по цене закрытия на иностранной бирже с оборотом больше 100 млрд ₽ за торговый день. Расходы на майнинг считаются косвенными (п. 5 ст. 282.3). Мы советуем вести эту базу отдельным регистром с первого месяца, иначе котировки на даты получения потом приходится восстанавливать вручную.

При продаже доход признают не ниже котировки, уменьшенной на 20%, а при покупке стоимость валюты берут не выше котировки, увеличенной на 20% (п. 3 ст. 282.3). Переоценку не проводят, так что рост курса без продажи налог не увеличивает (п. 6). Убыток по этой базе переносят только на неё же (п. 7). Особой ставки для цифровой валюты в ст. 284 нет, и мы применяем общую ставку 25%.

НДФЛ с майнинга и продажи криптовалюты

У гражданина добытая валюта считается доходом в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК). Её облагают по отдельной базе (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210) по прогрессивной шкале, 13% с дохода до 2,4 млн ₽ за год и дальше 15, 18, 20 и 22% на порогах 5, 20 и 50 млн ₽. Доход можно уменьшить на документально подтверждённые расходы на майнинг (пп. 5 п. 1 ст. 220), и мы советуем хранить счета за электричество и оборудование с первого дня.

Продажа и иное выбытие цифровой валюты идут в другую базу (пп. 13 п. 6 ст. 210). Ставка здесь 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения (п. 1.1 ст. 224). Доход уменьшают на подтверждённые расходы на покупку. Но вычет 250 000 ₽ при продаже имущества на цифровую валюту не распространяется (пп. 1 п. 2 ст. 220), не действует и освобождение за три года владения (п. 17.1 ст. 217).

Как вести бухгалтерский учёт криптовалюты

Федерального стандарта по цифровой валюте нет. ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений» продолжает действовать, а обязательное применение нового ФСБУ «Финансовые инструменты» Минфин приказом от 03.04.2025 № 42н перенёс на 2029 год. Поэтому способ учёта компания закрепляет в учётной политике сама, и с неё мы начинаем работу с любым клиентом, у которого есть криптовалюта.

Методический документ по теме выпустил Фонд «НРБУ «БМЦ». Его рекомендация Р-177/2025-КпР «Цифровая валюта» утверждена 4 декабря 2025 года. Валюту признают активом, если ею можно расплатиться или её можно продать и если её справедливую стоимость можно определить по биржевым котировкам (Уровень 1 по МСФО (IFRS) 13). Оценивают её по справедливой стоимости при признании и на каждую отчётную дату.

Разницу между этой стоимостью и затратами на майнинг или покупку, а также изменение стоимости за период относят на доходы и расходы. Задолженность в цифровой валюте учитывают так же, как задолженность в иностранной валюте. В балансе для показателей используют коды 1190 и 1260, а в пояснениях раскрывают учётную политику, ограничения на использование валюты и риски.

Рекомендация не обязательна. Мы берём её за основу учётной политики, потому что обязательного стандарта нет. И сразу предупреждаем клиента о расхождении, ведь в бухучёте валюту переоценивают, а в налоговом учёте нет.

Чем помогаем мы

Мы пишем учётную политику для операций с цифровой валютой, ведём отдельную налоговую базу по ст. 282.3 и сверяем её с бухгалтерской оценкой. Поскольку майнинговая компания работает на общей системе, ориентир по цене — бухгалтерское обслуживание на ОСНО при объёме до 10 документов в месяц, оно стоит у нас 5 500 ₽.

Требуются услуги экспертов Efix-Group?
Получите бесплатную консультацию по телефону +7 (499) 444-20-65.