Криптовалюта
в бухгалтерии

12.07.25

10 минут

3402

Криптовалюта в России: регулирование, бухгалтерия и налогообложение в 2025 году

Криптовалюта в России официально признана цифровой валютой. До 2021 года рынок цифровых активов не регулировался, но с вступлением в силу закона № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах..." ситуация изменилась. Сегодня криптовалюта подпадает под признаки цифровой валюты (п. 3 ст. 1 закона), но использование её в качестве средства платежа на территории РФ запрещено. Это значит, что нельзя оплачивать товары, услуги или выполнять расчёты криптовалютой.
Однако, приобретение, хранение и передача криптовалюты разрешены. Бизнес и физические лица могут покупать криптовалюту через обменники и биржи, а компании — учитывать её в составе активов. Это позволяет инвесторам формировать крипто-портфели, диверсифицировать риски и расширять финансовые инструменты, особенно на фоне нестабильности традиционных валютных рынков.

Разрешённые операции с криптовалютой в РФ

В соответствии с действующим законодательством, в 2025 году допускаются следующие операции:

Майнинг криптовалюты — допускается, но требует применения только ОСН.
Обмен криптовалюты — только через лицензированные обменники и криптобиржи.
Фиксация обязательств в договорах — указывать обязательства в криптовалюте можно, но расчёты осуществляются в рублях.
Внесение в уставный капитал — требует обязательной независимой оценки.
Оплата труда зарубежных фрилансеров — допускается в криптовалюте.
Использование в качестве залога — криптовалюта признана имуществом.
Дарение криптовалюты — разрешено.
Инвестиции в криптовалюту — законны.

Бухгалтерский учёт криптовалюты

Сложность бухгалтерского учёта криптовалюты в РФ заключается в отсутствии однозначной классификации: криптовалюта не является деньгами, запасами или полноценными финансовыми вложениями. Организации вправе самостоятельно определить метод учёта в рамках своей учётной политики, исходя из сути операций и экономического содержания активов.

Вариант 1 — учёт как запасы

ФСБУ 5/2019 "Запасы" (текст ФСБУ) применяется, если криптовалюта приобретена или добыта для последующей продажи.
Проводки:

Дт 43 Кт 20 (23, 29)
Дт 90.2 Кт 43
Дт 41 Кт 60
Дт 62 Кт 90.1

Вариант 2 — учёт как финансовое вложение

ПБУ 19/02 "Финансовые вложения" (текст ПБУ) применяется, если криптовалюта удерживается как инвестиция.
Проводки:

Дт 58 Кт 91.1
Дт 58 Кт 76
Дт 76 Кт 91.1
Дт 91.2 Кт 58

Налоговый учёт криптовалюты в 2025 году

С 01.01.2025 вступили в силу нормы закона № 418-ФЗ от 29.11.2024, регулирующие налогообложение криптовалюты. Цифровая валюта признается имуществом (ст. 38 НК РФ)

НДС

Согласно ст. 146 НК РФ, операции с криптовалютой не облагаются НДС. Это устранение прежней неопределённости.

Налог на прибыль организаций

Налоговая база по операциям с криптовалютой рассчитывается отдельно (ст. 282.3 НК РФ).

При майнинге:

Доход признаётся внереализационным (ст. 250 НК РФ) на дату получения права распоряжения криптовалютой (ст. 271 НК РФ).
Расходы — косвенные.
Майнеры обязаны уведомлять ИФНС не позднее 20 числа следующего месяца через ЛК (раздел «Майнинг»).

При продаже:

Доход = цена реализации минус себестоимость и расходы на реализацию.
Если цена ниже рыночной — применяется 80% от рыночной стоимости.
При безвозмездной передаче — учитывается рыночная стоимость.

НДФЛ

Доходы от майнинга — доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ), облагаются по ставке 13–22% (ст. 210, 224 НК РФ).

База — рыночная стоимость на дату распоряжения (ст. 223 НК РФ).
Можно уменьшить доход на документально подтверждённые расходы (ст. 220 НК РФ).

Доходы от продажи криптовалюты — ставка НДФЛ 13–15%.

Имущественный вычет 250 000 руб. не применяется.
Рост стоимости криптовалюты без продажи — не облагается.

Текущие тренды и прогнозы

В 2025 году в России сформировался устойчивый тренд на легализацию оборота криптовалюты. Крупный бизнес всё чаще рассматривает цифровые валюты как часть стратегии ВЭД. Государство перестало игнорировать криптовалюту и формирует полноценную правовую основу.

Компании получают возможность официально:

отражать криптовалюту на балансе;
учитывать в платёжных схемах;
использовать в международных расчётах.

Также появляется всё больше инициатив по созданию национальных платформ обмена цифровыми активами, внедрению смарт-контрактов и тестированию цифрового рубля. Эти процессы закладывают фундамент для интеграции криптовалют в реальную экономику и банковскую сферу.

Заключение

Криптовалюта в России в 2025 году становится частью легального финансового оборота. Несмотря на запрет на расчёты в цифровой валюте внутри страны, бизнес может свободно инвестировать, учитывать и продавать криптовалюту, соблюдая налоговые и бухгалтерские нормы. При грамотной организации учёта и соблюдении закона, криптовалюта может быть полезным и выгодным инструментом как для компаний, так и для частных инвесторов.

Следите за изменениями законодательства и включайте криптоактивы в стратегии бизнеса с учётом налоговых последствий.

Поделиться статьей