Учетная политика организации

Учетная политика организации – это фундаментальный документ, который определяет методологические основы ведения бухгалтерского и налогового учета, обеспечивая единообразие и сопоставимость финансовой информации. В свете постоянно изменяющихся законодательных требований и стандартов учета, значимость грамотно разработанной и четко структурированной учетной политики возрастает, поскольку она напрямую влияет на финансовые результаты организации и ее репутацию.

В данной статье мы рассмотрим, как именно следует подходить к разработке учетной политики в 2024 году, учитывая последние изменения в законодательстве. Мы также изучим, каким образом учетная политика может способствовать достижению бизнес-целей и какие риски несет за собой ее отсутствие. Более того, внимание будет уделено и специфике ее формирования для индивидуальных предпринимателей, которые также находятся в зоне действия учетных нормативов.

Что такое учетная политика организации

Учетная политика организации (УП) – это документ, который устанавливает основные принципы и правила ведения финансового учета и отчетности в данной организации.

Этот документ включает в себя положения, регламентирующие порядок оценки активов и обязательств, признание доходов и расходов, а также применение различных учетных подходов, которые компания использует в своей деятельности.

Создание учетной политики необходимо для обеспечения единства и стабильности учетных процессов, а также для управления финансовыми рисками. Она служит основой для бухгалтерского учета и составления отчетности, что позволяет обеспечить соблюдение законодательных требований и представлять интересы компании перед всеми заинтересованными сторонами, включая акционеров, кредиторов, инвесторов и налоговые органы.

В учетной политике отражаются специфика отрасли, в которой работает компания, особенности ее деятельности, а также стратегические и операционные решения руководства. Это может включать выбор методов амортизации, политику в отношении запасов, капитализации расходов и многие другие аспекты.

Важность учетной политики возрастает в условиях изменения бизнес-среды и законодательства. Она должна быть гибкой, чтобы адаптироваться к нововведениям, и достаточно строгой, чтобы обеспечить надежность и стабильность финансовой отчетности. В то же время, учетная политика должна быть разработана таким образом, чтобы не ущемлять интересы организации и обеспечивать ее устойчивое развитие.

Учетная политика для целей налогового учета

Учетная политика для целей налогового учета является основой для корректного и своевременного расчета налогов и представления налоговой отчетности в государственные органы. Она включает в себя определение методов учета, которые используются для налоговых целей, и может отличаться от методов, применяемых для бухгалтерского учета. Важными компонентами такой политики являются:

  • Выбранная система налогообложения - определение, по общей системе налогообложения работает организация или выбрана упрощенная система налогообложения, или другие специальные налоговые режимы.
  • Признание доходов и расходов - критерии, по которым доходы и расходы признаются для целей налогообложения.
  • Амортизационная политика - выбор методов начисления амортизации (линейный, уменьшаемого остатка и т.д.) и сроки полезного использования активов.
  • Учет запасов - методы учета запасов (ФИФО, средняя стоимость) и их оценка.
  • Учет основных средств и нематериальных активов - порядок ввода в эксплуатацию, переоценка и выбытие основных средств.
  • Резервы - условия и порядок формирования резервов предстоящих расходов и платежей.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета (БУ) – это документ, в котором организация устанавливает основные принципы и методы бухгалтерского учета и отчетности, применяемые в рамках бухгалтерской финансовой отчетности. Этот документ определяет специфические правила и стандарты, которые должны быть соблюдены при ведении бухгалтерского учета, и служит основой для подготовки финансовых отчетов организации.

Важнейшие элементы учетной политики включают:

  • Принципы учета - организация должна следовать определенным фундаментальным правилам, таким как последовательность, сравнимость и прозрачность, чтобы обеспечить точность и полезность финансовых данных для внутренних и внешних пользователей.
  • Оценка активов и обязательств - политика должна четко определять методы оценки активов — как текущих, так и внеоборотных. Например, организация должна определить, будет ли она использовать историческую стоимость или справедливую стоимость для оценки различных видов активов.
  • Учет доходов и расходов - должны быть определены методы признания доходов и расходов. Например, доходы могут быть признаны по мере выполнения работ, доставки товаров или по мере поступления платежей.
  • Амортизационная политика - организация определяет порядок расчета амортизации, выбирая между прямолинейным и ускоренным методами или методами уменьшаемого остатка, что влияет на распределение стоимости активов во времени.
  • Признание и оценка резервов - учетная политика должна описывать, как и при каких условиях организация формирует резервы под обесценение активов, резервы на гарантийные обязательства и другие виды резервов.
  • Учет капитала - описание подходов к учету собственного капитала, включая эмиссионный доход, резервы и нераспределенную прибыль.
  • Изменения в учетной политике - необходимо также установить процедуры для внесения изменений в учетную политику, чтобы обеспечить адекватное отражение таких изменений в финансовой отчетности.
Составление и внедрение учетной политики для целей бухгалтерского учета требует глубоких знаний в области бухгалтерии и налогообложения, а также понимания специфики деятельности конкретной организации. Этот процесс включает в себя анализ текущего законодательства, прогнозирование будущих изменений и оценку их влияния на финансовую отчетность организации.

Учетная политика является важным документом, обязательным для предоставления финансовой отчетности и соблюдения бухгалтерских стандартов и законодательства. Она служит как внутренним руководством для бухгалтеров и финансовых специалистов, так и документом, на основе которого проводится аудит финансовых отчетов и составляются налоговые отчеты.

Таким образом, учетная политика для целей налогового учета и учетная политика для целей бухгалтерского учета – это два различных документа, каждый из которых определяет правила и методы учета и отчетности, но с разными целями и требованиями. Обе учетные политики важны для правильного учета и отчетности, и они могут быть разработаны и поддерживаться параллельно.  Законодательство не предусматривает жестких требований на формирование отдельных УП для целей бухгалтерского и налогового учета, поэтому можно составлять одну УП для обеих целей.

После утверждения учетной политики необходимо учесть, что ее нормы и методы должны быть применены всеми филиалами, независимо от их местоположения. Учетная политика должна соответствовать действующему законодательству и быть оформлена в соответствии с требованиями стандартов бухгалтерского учета. При формировании учетной политики основными ориентирами должны служить Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 06.12.2011 №402-ФЗ и Положение о бухгалтерском учете “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008). Важно отметить, что она должна регулярно пересматриваться и обновляться, чтобы отражать изменения в законодательстве и экономические события, влияющие на деятельность организации.

Кто и зачем составляет учетную политику

Составление учетной политики — задача не только бухгалтеров, но и руководства компаний, которые должны обеспечить ее соответствие текущим экономическим условиям и стратегическим целям бизнеса. Учетная политика становится особенно важной в контексте растущих требований к прозрачности финансовой отчетности и необходимости соблюдения многочисленных нормативно-правовых актов.

Нужна ли учетная политика ИП

Учетная политика для индивидуального предпринимателя (ИП) не обязательна согласно законодательству, но ее наличие является рекомендуемой и эффективной практикой для обеспечения эффективного ведения бухгалтерии и соответствия законодательству и прозрачности в финансовых операциях ИП.

Несмотря на то, что у ИП может быть более простая структура и меньший объем бухгалтерских операций по сравнению с крупными компаниями, составление и соблюдение учетной политики имеет множество преимуществ. Следует отметить, что при ведении бухгалтерского учета у ИП возникает необходимость установления конкретных правил и принципов, которые регулируют бухгалтерскую деятельность.

Важным аспектом является также то, что ИП не освобожден от разработки учетной политики для налогового учета. Формирование учетной политики предоставляет ИП возможность обобщать и группировать данные для расчета налоговой базы, формировать полную информацию о порядке учета хозяйственных операций, а также предоставлять информацию для контроля правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты налога.

Требования к оформлению учетной политики организации

Требования к оформлению учетной политики организации представляют собой фундаментальные нормы, которые направлены на обеспечение системности и надежности бухгалтерского учета.

В первую очередь, учетная политика должна строго соответствовать законодательству и стандартам бухгалтерского учета. Она обязана учитывать требования федеральных и региональных законов, а также придерживаться утвержденных бухгалтерских стандартов.

Важным аспектом является комплексность и детализация документа. Учетная политика должна предоставлять полную и подробную информацию о методах учета, оценке активов и обязательств, амортизации и других ключевых элементах бухгалтерской отчетности.

Вместе с тем, документ должен быть понятным и доступным для широкого круга заинтересованных сторон. Это предполагает ясное изложение информации, лишенное избыточной технической сложности, чтобы обеспечить понимание не только специалистам, но и другим участникам бизнеса.

Учетная политика требует регулярного обновления и адаптации к изменениям в законодательстве, структуре организации и внешней среде. Такая практика гарантирует актуальность и эффективность документа.

Перед утверждением, учетная политика должна пройти процедуру согласования с руководством организации. Руководство несет ответственность за принятие и утверждение документа, что делает его обязательным для исполнения всеми сотрудниками.

Принятая учетная политика применяется последовательно от одного года к другому, поэтому нет необходимости составлять каждый год ее заново. (ПБУ 1/2008) Однако, при необходимости нужно вносить изменения, которые должны утверждаться приказом руководителя, как дополнение к данной учетной политике.

Особое внимание уделяется специфике организации, учитывая, что различные виды деятельности могут потребовать индивидуальных подходов к учету.

Требования также предполагают наличие в учетной политике процедур контроля и определение ответственных лиц за их выполнение.

Изменения в учетной политике в 2024 году

Изменения в учетной политике на 2024 год утверждаются приказом руководителя, который должен быть датирован не позднее 31 декабря 2023 года, чтобы вступить в силу с 1 января 2024 года.

Основные изменения учетной политики обусловлены обязательным применением нового бухгалтерского стандарта по нематериальным активам - ФСБУ 14/2022 с 2024 года. А также досрочный переход на учет по ФСБУ 28/2022 «Инвентаризация» - в случае данного перехода на учет по новому стандарту, обязательному к применению с 1 апреля 2025 года, необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику.

Как составить учетную политику организации в 2024 году

При формировании учетной политики необходимо утвердить:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета;
  • формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
(П.4 ПБУ 1/2008)

Всем налогоплательщикам, у которых в действующей учетной политике прописаны выбранные методы учета нематериальных активов (НМА) в бухгалтерии и которые ранее не перешли на новый стандарт, необходимо выполнить следующие шаги:

1. Проверить учетную политику на наличие упоминаний утратившего силу ПБУ.
2. Привести положения учетной политики, касающиеся НМА, в соответствие с нормами ФСБУ 14/2022.
3. Указать вариант отражения последствий изменения учетной политики в связи с началом применения стандарта (например, ретроспективно или перспективно).

Ниже представлены основные положения, которые следует включить в учетную политику в связи с введением ФСБУ 14/2022:
  • Указать порядок перехода на ФСБУ 14/2022 – ретроспективно, перспективно (согласно п. 52, 53 ФСБУ 14/2022).
  • Классифицировать виды и группы НМА организации (согласно п. 12 ФСБУ 14/2022).
  • Закрепить лимит стоимости объекта НМА, начиная с которого применяется стандарт (в соответствии с абзацем 1 п. 7 ФСБУ 14/2022).
  • Установить порядок контроля за "малоценными НМА", не соответствующими признакам для учета в качестве НМА (согласно п. 9 ФСБУ 14/2022).
  • Выбрать способ и периодичность начисления амортизации, а также моменты начала и прекращения начисления (в соответствии с п. 38-41 ФСБУ 14/2022).
  • Установить способ оценки НМА после признания – по первоначальной или переоцененной стоимости (согласно п. 15, 19-23 ФСБУ 14/2022).
  • Определить способ списания сумм накопленной дооценки (согласно п. 26 ФСБУ 14/2022).
Для организаций, имеющих право на ведение упрощенного бухгалтерского учета, необходимо установить порядок применения ФСБУ 14/2022 – полностью или в упрощенной форме (в том числе частично) согласно п. 3 ФСБУ 14/2022. Если предусмотрена возможность выбора способов ведения учета, необходимо выбрать соответствующий и закрепить его в учетной политике.

Также следует доработать, утвердить и включить в приложение к учетной политике первичные формы документов по учету НМА, такие как карточка учета НМА и акт приема-передачи НМА, чтобы учесть новые требования ФСБУ 14/2022.

Штрафы за отсутствие учетной политики предприятия

Отсутствие учетной политики у компании или у предпринимателя может иметь серьезные последствия. Этот документ является ключевым инструментом для обеспечения прозрачности финансовой деятельности и соблюдения законодательных требований.

Если компания или ИП не сможет предоставить учетную политику по запросу проверяющих, возможны следующие штрафы. По статье 126 Налогового кодекса РФ за отсутствие учетной политики может быть наложен штраф в размере 200 рублей. Кроме того, руководитель компании может быть оштрафован в соответствии со статьей 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ в размере от 300 до 500 рублей.

Несмотря на небольшие суммы штрафов, их наличие ставит компанию в неблагоприятное положение. Отсутствие учетной политики может привести к невозможности доказать, что учет ведется согласно выбранным и утвержденным методам. Это создает риск доначисления налогов и возможное привлечение компании к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ. В данном случае штраф уже составляет 10 000 рублей или 30 000 рублей, в зависимости от обстоятельств и характера нарушений. Таким образом, наличие учетной политики становится не только юридическим требованием, но и ключевым элементом обеспечения финансовой стабильности и защиты от возможных финансовых рисков.
Другие статьи