Виды и состав бухгалтерской отчетности

Годовая бухгалтерская отчётность коммерческой организации состоит из баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. Так записано в статье 14 закона № 402-ФЗ. С отчётности за 2025 год её составляют по ФСБУ 4/2023, а прежние формы из приказа Минфина № 66н и ПБУ 4/99 утратили силу с 1 января 2025 года. Мы работаем с 2010 года, с 2014-го как ООО «Эфикс-Груп», и составляем отчётность для клиентов на ОСНО, УСН и для НКО. Ниже разбираем, из чего она состоит, кто может сдавать упрощённый вариант и в какие сроки.

Кто составляет отчётность

Вести бухгалтерский учёт обязан каждый экономический субъект, это часть 1 статьи 6 закона № 402-ФЗ. Значит, отчётность составляют все организации, независимо от системы налогообложения. ООО на упрощёнке сдаёт баланс так же, как компания на общей системе.

Освобождены индивидуальные предприниматели, которые ведут учёт доходов и расходов по Налоговому кодексу. А ещё филиалы и представительства иностранных компаний, если они ведут налоговый учёт.

Отчётный год совпадает с календарным. Но для новой компании есть исключение. Если она зарегистрирована после 30 сентября, первым отчётным годом считается период до 31 декабря следующего года, если организация сама не решила иначе. Мы советуем новым клиентам решить этот вопрос сразу и закрепить выбор в учётной политике.

Состав полной отчётности по ФСБУ 4/2023

ФСБУ 4/2023 утверждён приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н. Пункт 5 стандарта повторяет закон, отчётность состоит из баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений. А пункт 6 раскрывает приложения. Это отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения к балансу и отчёту о финансовых результатах.

Всего получается пять частей. Баланс показывает активы, капитал и обязательства на отчётную дату. Отчёт о финансовых результатах показывает доходы, расходы и прибыль за год. Отчёт о движении денежных средств делит потоки на текущие, инвестиционные и финансовые операции, отчёт об изменениях капитала объясняет, откуда взялся рост или уменьшение собственного капитала. И пояснения раскрывают то, что не видно в цифрах форм.

Образцы форм приведены в приложениях 3–8 к стандарту, упрощённые формы в приложении 9. По пункту 62 организация определяет свои формы сама на основе этих образцов, поэтому строки можно добавлять или убирать, если показатель несущественный.

Числового порога существенности в ФСБУ 4/2023 нет. Пункт 10 оставляет решение организации, исходя из величины, характера и влияния информации на решения пользователей, и мы закрепляем свой подход в учётной политике.

Упрощённая отчётность

Упрощённые способы учёта, включая упрощённую отчётность, вправе применять субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». Это часть 4 статьи 6 закона № 402-ФЗ.

Малым предприятием считается компания со штатом до 100 человек и доходом до 800 млн рублей за год. Микропредприятие ограничено 15 сотрудниками и доходом 120 млн рублей. Мы проверяем оба критерия, прежде чем предлагать клиенту упрощённые формы.

Упрощённая отчётность коммерческой организации по пункту 52 ФСБУ 4/2023 состоит из трёх частей, это баланс, отчёт о финансовых результатах и пояснения. Показатели в формах можно объединять в группы и показывать только итоги.

Но упрощение доступно не всем малым компаниям. Часть 5 статьи 6 закрывает его, в частности, для организаций с обязательным аудитом, для жилищных и кредитных потребительских кооперативов и для микрофинансовых организаций.

Отчётность НКО

У некоммерческой организации вместо отчёта о финансовых результатах главным становится отчёт о целевом использовании средств. Годовая отчётность НКО состоит из баланса, этого отчёта и приложений (часть 2 статьи 14 закона № 402-ФЗ). В упрощённом варианте остаются баланс, отчёт о целевом использовании средств и пояснения. Образец формы этого отчёта дан в приложении 5 к ФСБУ 4/2023, и мы берём его за основу для наших клиентов-НКО.

Как мы составляем годовую отчётность

Отчётность собирается из данных учёта, поэтому большая часть работы идёт до заполнения форм. Мы начинаем с первички за год и сверки расчётов с поставщиками, покупателями и бюджетом. Затем проверяем основные средства и запасы, закрываем счета затрат и определяем финансовый результат. В конце года прибыль или убыток переносится на счёт 84, это реформация баланса.

Только после этого заполняем формы и пишем пояснения. Отчётность считается составленной, когда её подписал руководитель (часть 8 статьи 13 закона № 402-ФЗ).

Обязательный аудит нужен, если доход компании за предыдущий год превысил 800 млн рублей или активы баланса на конец года превысили 400 млн рублей (статья 5 закона № 307-ФЗ). Сами мы аудит по этому закону не проводим, но помогаем подготовиться к нему и пройти его.

Сроки и сдача в ГИР БО

Годовая отчётность сдаётся в налоговую для государственного информационного ресурса бухгалтерской отчётности (ГИР БО) не позднее трёх месяцев после окончания года. Для отчётности за 2025 год это 31 марта 2026 года, за 2026 год 31 марта 2027 года. Сдать её можно только в электронном виде. Мы отправляем отчётность клиентов заранее, не оставляя её на последнюю неделю марта.

Аудиторский отчёт подают вместе с отчётностью или в течение 10 рабочих дней после его даты, но не позднее 31 декабря следующего года.

С отчётности за первое полугодие 2026 года в ГИР БО сдаётся и промежуточная отчётность, срок 30 календарных дней после отчётной даты. Это касается только тех, кто обязан составлять промежуточную отчётность по закону. Если её требует договор с банком, устав или решение собственника, в налоговую её не подают.

За несданную отчётность статья 19.7 КоАП предусматривает штраф от 3 000 до 5 000 рублей для организации и от 300 до 500 рублей для должностного лица. Дороже обходится искажение. Если любой показатель отчётности искажён не менее чем на 10%, это грубое нарушение по статье 15.11 КоАП, и руководителю или главному бухгалтеру грозит штраф от 5 000 до 10 000 рублей. При повторном нарушении штраф вырастает до 10 000–20 000 рублей или заменяется дисквалификацией на срок от года до двух лет.

Сколько хранить документы

Первичные документы, регистры и отчётность хранятся не менее пяти лет после отчётного года (статья 29 закона № 402-ФЗ). Учётную политику хранят пять лет после года, в котором по ней последний раз составляли отчётность. Налоговый кодекс тоже требует пять лет (подпункт 8 пункта 1 статьи 23).

С 1 января 2024 года документы бухгалтерского учёта и базы с их данными нужно хранить на территории России. Это абзац первый пункта 25 ФСБУ 27/2021. Исключение сделано для деятельности за рубежом, если закон той страны требует хранить документы у себя. Поэтому при переходе на аутсорсинг мы первым делом спрашиваем, где физически лежит база 1С и архив первички.

Подготовка и сдача отчётности входит в наши тарифы на ведение учёта. Бухгалтерское обслуживание на УСН «Доходы» при объёме до 10 документов в месяц стоит у нас 4 500 рублей в месяц, на ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» — 5 500 рублей, по этому же тарифу мы ведём учёт НКО.

Требуются услуги экспертов Efix-Group?
Получите бесплатную консультацию по телефону +7 (499) 444-20-65.