Декларация по Упрощенной Системе Налогообложения

Декларацию по УСН предоставляют Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые выбрали упрощенный вид налогообложения. Форма декларации по УСН была утверждена приказом от 25 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/958@ Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронном форме и о признании утратившим силу Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@

Критерии для применения упрощенной системы налогообложения в 2023 году следующие:


1. Численность сотрудников менее 130 человек;
2. Ежегодный доход не превышает 251,4 млн. рублей;
3. Остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. рублей;
4. Доля участия в ней других организациях не более 25%;
5. Организация не имеет филиалы;
6. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 141,4 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Предельные величины доходов для применения УСН составят:
  • для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей (в 2024 году – 199,35 млн рублей);
  • для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей (в 2024 году – 265,8 млн рублей).
Начиная с 2023 года для УСН изменились сроки уплаты авансовых платежей и налога по результатам года. Это связано с переходом организаций и ИП на иной порядок расчётов с бюджетом – Единый Налоговый Платеж.

С 2023 года сроки сдачи отчетности:


  • для организаций вместо 31 марта, декларация должна быть предоставлена в ИФНС 25 марта;
  • для индивидуальных предпринимателей вместо 30 апреля - 25 апреля.
С 2023 года по авансовым платежам нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налога, так как эти перечисления входят в состав единого налогового платежа. Уведомления представляются не позднее 25 числа месяца, в котором деньги должны быть уплачены в бюджет, авансы уплачиваются в бюджет до 28 апреля, 28 июля и 28 августа.
Также изменились сроки уплаты налога:
  • для организаций вместо 31 марта, налог уплачивается 28 марта;
  • для индивидуальных предпринимателей вместо 30 апреля - 28 апреля.

При заполнении декларации УСН для ИП и компаний на УСН «Доходы» обязательные разделы декларации:


  • титульный лист;
  • раздел 1.1;
  • раздел 2.1.1.
На титульном листе заполняется:
  • ИНН компании или предпринимателя;
  • номер корректировки: для первичной декларации — «0», для уточненных — «1» и далее по порядку;
  • код налогового периода — в общем случае «34»;
  • отчетный год;
  • код налоговой инспекции, где компания или ИП стоит на учете.
  • код местонахождения — в общем случае «210»;
  • ФИО руководителя компании или ИП;
  • телефон для связи.

В строках 010, 030, 060, 090 Раздела 1.1 указывают код ОКТМО: он показывает, к какому муниципальному образованию относится организация или ИП.

В строки 020, 040, 070 Раздела 1.1 нужно указать суммы авансовых платежей, которые ИП или компания должны были заплатить по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2023 года.

В строке 100 указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, уменьшенная на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов.

Строку 101 раздела 1.1 налоговой декларации заполняют только индивидуальные предприниматели, которые утратили право на патент. В ней указывают, сколько ИП было уплачено за патент, пока не потеряли право его применения.

В строке 102 Раздела 2.1.1 необходимо указать признак налогоплательщика:
код «1» — для компаний и ИП с сотрудниками;
код «2» — для ИП без сотрудников.

В строках 110—113 Раздела 2.1.1 нужно указать доходы нарастающим итогом с начала года.

В строках 120—123 Раздела 2.1.1 указывают ставку налога.

В строке 124 Раздела 2.1.1 прописывают обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.

В строках 130—133 Раздела 2.1.1 — суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налогу за год.

В строках 140—143 Раздела 2.1.1— страховые взносы и пособия, уменьшающие налог.

Если индивидуальный предприниматель платил фиксированные взносы каждый квартал, в строках 140, 141, 142 Раздела 2.1.1 нужно указать суммы нарастающим итогом. Если внес одним платежом в четвертом квартале сразу за весь налоговый период, то есть год, — заполняют только поле 143 Раздела 2.1.1.

При наличии работников заполнить нужно все строки со 140 по 143 Раздел 2.1.1, потому что взносы за них перечисляют ежемесячно.

Для ИП и компаний на УСН «Доходы минус расходы» обязательные разделы такие:


  • титульный лист;
  • раздел 1.2;
  • раздел 2.2.
В разделе 1.2 нужно заполнить строки:
В строках 010, 030, 060, 090 — ОКТМО.

В строках 020, 040, 070 — начисленные авансовые платежи к уплате по итогам налогового периода

Если за налоговый период сумма налога была к уменьшению, то нужно заполнить строки 050 либо 080.

Далее заполняется одна из строк:
100 — если надо доплатить налог при упрощенной системе налогообложения за год;

110 если обычный или минимальный налоги оказались меньше авансовых платежей;

120 — если ИП или компания платят минимальный налог.

В разделе 2.2 нужно указать:
В строке 201 указывается код признака.

В строках 210—223 — доходы и расходы из книги учета доходов и расходов нарастающим итогом

В строках 240—243 — разницу между доходами и расходами.

В строках 270—273 нужно указать исчисленные авансовые платежи за налоговый период.

В строке 280 исчисляют минимальный налог — 1% от дохода

Если не сдать декларацию по УСН или сделать это не вовремя, организации и ИП грозит ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от неуплаченного в срок налога. Также руководителя организации и главбуха могут привлечь к административной ответственности: вынести предупреждение или оштрафовать на 300-500 рублей. Компании начислят пени, если:
  • авансовые платежи и налог уплачены позже установленного срока;
  • авансовые платежи и налог уплачены не полностью;
  • в декларации содержатся ошибки, приведшие к занижению налога по УСН, и, как следствие, перед бюджетом образовалась задолженность.
Кроме того, за несдачу декларации налоговая может заблокировать расчетные счета организации или ИП.

Для предоставления декларации по УСН необходимо направить ее в налоговую инспекцию по месту проживания индивидуального предпринимателя или месту нахождения организации. Сделать это можно тремя удобными способами: лично, по почте или с помощью сервисов интернет-отчетности.

Сервисы для сдачи отчетности:
Другие статьи