Декларация по Упрощенной Системе Налогообложения
Декларацию по УСН предоставляют Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые выбрали упрощенный вид налогообложения. Форма декларации по УСН была утверждена приказом от 25 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/958@ Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронном форме и о признании утратившим силу Приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@
Критерии для применения упрощенной системы налогообложения в 2023 году следующие:
1. Численность сотрудников менее 130 человек;
2. Ежегодный доход не превышает 251,4 млн. рублей;
3. Остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. рублей;
4. Доля участия в ней других организациях не более 25%;
5. Организация не имеет филиалы;
6. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 141,4 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).
Предельные величины доходов для применения УСН составят:
- для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей (в 2024 году – 199,35 млн рублей);
- для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей (в 2024 году – 265,8 млн рублей).
С 2023 года сроки сдачи отчетности:
- для организаций вместо 31 марта, декларация должна быть предоставлена в ИФНС 25 марта;
- для индивидуальных предпринимателей вместо 30 апреля - 25 апреля.
Также изменились сроки уплаты налога:
- для организаций вместо 31 марта, налог уплачивается 28 марта;
- для индивидуальных предпринимателей вместо 30 апреля - 28 апреля.
При заполнении декларации УСН для ИП и компаний на УСН «Доходы» обязательные разделы декларации:
- титульный лист;
- раздел 1.1;
- раздел 2.1.1.
- ИНН компании или предпринимателя;
- номер корректировки: для первичной декларации — «0», для уточненных — «1» и далее по порядку;
- код налогового периода — в общем случае «34»;
- отчетный год;
- код налоговой инспекции, где компания или ИП стоит на учете.
- код местонахождения — в общем случае «210»;
- ФИО руководителя компании или ИП;
- телефон для связи.
В строках 010, 030, 060, 090 Раздела 1.1 указывают код ОКТМО: он показывает, к какому муниципальному образованию относится организация или ИП.
В строки 020, 040, 070 Раздела 1.1 нужно указать суммы авансовых платежей, которые ИП или компания должны были заплатить по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2023 года.
В строке 100 указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, уменьшенная на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов.
Строку 101 раздела 1.1 налоговой декларации заполняют только индивидуальные предприниматели, которые утратили право на патент. В ней указывают, сколько ИП было уплачено за патент, пока не потеряли право его применения.
В строке 102 Раздела 2.1.1 необходимо указать признак налогоплательщика:
код «1» — для компаний и ИП с сотрудниками;
код «2» — для ИП без сотрудников.
В строках 110—113 Раздела 2.1.1 нужно указать доходы нарастающим итогом с начала года.
В строках 120—123 Раздела 2.1.1 указывают ставку налога.
В строке 124 Раздела 2.1.1 прописывают обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
В строках 130—133 Раздела 2.1.1 — суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налогу за год.
В строках 140—143 Раздела 2.1.1— страховые взносы и пособия, уменьшающие налог.
Если индивидуальный предприниматель платил фиксированные взносы каждый квартал, в строках 140, 141, 142 Раздела 2.1.1 нужно указать суммы нарастающим итогом. Если внес одним платежом в четвертом квартале сразу за весь налоговый период, то есть год, — заполняют только поле 143 Раздела 2.1.1.
При наличии работников заполнить нужно все строки со 140 по 143 Раздел 2.1.1, потому что взносы за них перечисляют ежемесячно.
Для ИП и компаний на УСН «Доходы минус расходы» обязательные разделы такие:
- титульный лист;
- раздел 1.2;
- раздел 2.2.
В строках 010, 030, 060, 090 — ОКТМО.
В строках 020, 040, 070 — начисленные авансовые платежи к уплате по итогам налогового периода
Если за налоговый период сумма налога была к уменьшению, то нужно заполнить строки 050 либо 080.
Далее заполняется одна из строк:
100 — если надо доплатить налог при упрощенной системе налогообложения за год;
110 если обычный или минимальный налоги оказались меньше авансовых платежей;
120 — если ИП или компания платят минимальный налог.
В разделе 2.2 нужно указать:
В строке 201 указывается код признака.
В строках 210—223 — доходы и расходы из книги учета доходов и расходов нарастающим итогом
В строках 240—243 — разницу между доходами и расходами.
В строках 270—273 нужно указать исчисленные авансовые платежи за налоговый период.
В строке 280 исчисляют минимальный налог — 1% от дохода
Если не сдать декларацию по УСН или сделать это не вовремя, организации и ИП грозит ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от неуплаченного в срок налога. Также руководителя организации и главбуха могут привлечь к административной ответственности: вынести предупреждение или оштрафовать на 300-500 рублей. Компании начислят пени, если:
- авансовые платежи и налог уплачены позже установленного срока;
- авансовые платежи и налог уплачены не полностью;
- в декларации содержатся ошибки, приведшие к занижению налога по УСН, и, как следствие, перед бюджетом образовалась задолженность.
Для предоставления декларации по УСН необходимо направить ее в налоговую инспекцию по месту проживания индивидуального предпринимателя или месту нахождения организации. Сделать это можно тремя удобными способами: лично, по почте или с помощью сервисов интернет-отчетности.
Сервисы для сдачи отчетности:
Другие статьи