Какие налоги платит ИП на УСН и как они считаются

На упрощёнке предприниматель платит не один налог, а три группы платежей: налог по УСН, страховые взносы за себя и — если есть сотрудники — НДФЛ и взносы за них. НДС добавляется только при доходе выше порога. Разберём каждую группу со ставками 2026 года, формулами и примером расчёта.

Коротко: что платит ИП на УСН

Платёж	Когда возникает	Ставка или сумма в 2026 году	С чего считается
Налог по УСН	Всегда	6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы»; регионы могут снижать	Доход или прибыль
Фиксированные взносы за себя	Всегда	57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽; сам 1% — не более 321 818 ₽	Доход
Взносы за сотрудников	Если есть работники	30% в пределах базы 2 979 000 ₽, 15,1% выше; для МСП из приоритетных отраслей — 15% с выплат выше 1,5 МРОТ	Выплаты сотрудникам
НДФЛ с зарплаты	Если есть работники	13% до 2,4 млн ₽, дальше 15, 18, 20 и 22%	Доход сотрудника
НДС	Если доход за прошлый год выше 20 млн ₽ или превысил 20 млн ₽ в текущем году	22%, или 5%, или 7%	Реализация
НДФЛ с «непредпринимательских» доходов	Дивиденды и проценты; продажа личного имущества	13% до 2,4 млн ₽ и 15% выше — дивиденды и проценты; 13–22% с вычетами — продажа имущества	Доход физлица
Имущественные налоги	Если есть недвижимость, транспорт, земля	По ставкам региона	Кадастровая или инвентаризационная стоимость
Торговый сбор	Торговля в Москве	По объекту торговли	Объект

Дальше — как считается каждый платёж и где чаще всего ошибаются.

Налог по УСН: 6% или 15%

На УСН два объекта налогообложения. «Доходы» — ставка 6% со всех поступлений, расходы не учитываются. «Доходы минус расходы» — 15% с разницы, но расходы нужно подтвердить документами и они должны быть в закрытом перечне из статьи 346.16 НК РФ.

Регионы вправе снижать ставки: по объекту «доходы» — до 1%, по объекту «доходы минус расходы» — от 5 до 15%. В Москве для отдельных видов деятельности с объектом «доходы минус расходы» действует ставка 10%, если выручка от этих видов составляет не менее 75% общей (Закон Москвы от 07.10.2009 № 41).

Если выбрали «доходы минус расходы» и по итогам года налог оказался меньше 1% доходов, платите минимальный налог — 1% от доходов.

Сроки. Авансовые платежи — не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Налог за год — до 28 марта у организаций и до 28 апреля у ИП. Декларация — до 25 марта у организаций и до 25 апреля у ИП. Если срок выпадает на выходной, он сдвигается на следующий рабочий день.

Уменьшение налога на взносы. ИП без сотрудников уменьшает налог на фиксированные взносы — вплоть до нуля. С 2023 года вычет не зависит от факта уплаты: достаточно, чтобы взносы подлежали уплате в этом году (абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уплатить их можно в любой момент до 28 декабря. 1% с превышения платится до 1 июля следующего года и уменьшает налог того периода, в котором подлежит уплате. ИП с сотрудниками уменьшает налог не более чем на 50%.

Страховые взносы за себя: 57 390 ₽ и 1%

Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽ (статья 430 НК РФ). Срок уплаты — не позднее 28 декабря 2026 года. Сумма не зависит от того, работал предприниматель или нет, и от наличия сотрудников.

Если доход за год превысил 300 000 ₽, добавляется 1% с превышения. Максимум по 1% — 321 818 ₽, то есть всего взносов за год не больше 379 208 ₽. Срок уплаты — не позднее 1 июля 2027 года.

Как считать доход для 1%:

• на объекте «доходы» — все доходы, учтённые в книге учёта;
• на объекте «доходы минус расходы» — вопрос спорный. Конституционный суд в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разрешил считать 1% с разницы между доходами и расходами, но налоговая при проверках может настаивать на доходах. Если у вас этот объект и доход близок к порогу, уточните порядок у своего инспектора.

Взносы платятся на единый налоговый счёт, уведомление подавать не нужно. Если ИП применяет автоматизированную упрощённую систему (АУСН), фиксированные взносы за себя он не платит.

НДФЛ: когда ИП всё-таки платит

С доходов от предпринимательской деятельности ИП на УСН НДФЛ не платит — его заменяет налог по УСН (статья 346.11 НК РФ). Но есть случаи, когда НДФЛ возникает:

• Зарплата сотрудников. ИП выступает налоговым агентом: удерживает налог и перечисляет его в бюджет.
• Дивиденды и проценты. По дивидендам с 2025 года действует двухступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения.
• Продажа личного имущества, которое не использовалось в бизнесе.
• Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: например, продажа квартиры или автомобиля, если они не были инструментом бизнеса.

С 2025 года к зарплате и другим доходам физлиц применяется пятиступенчатая шкала: 13% до 2,4 млн ₽, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн, 22% свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу.

НДС в 2026 году: порог 20 млн ₽

Освобождение от НДС на УСН даётся автоматически, если доход за предыдущий год не превысил порог. В 2026 году порог — 20 млн ₽ по доходу за 2025 год. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ зафиксировал 20 млн ₽ на 2026–2029 годы, 15 млн ₽ — на 2030 год и 10 млн ₽ — с 2031 года.

Одновременно основная ставка НДС выросла с 20% до 22%. Упрощенцы с обязанностью платить НДС могут выбрать пониженную ставку:

• 5% — пока доход не превысил 272,5 млн ₽;
• 7% — пока доход не превысил 490,5 млн ₽.

Уведомлять налоговую о выборе ставки не нужно: инспекция увидит её из декларации. Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров и при исполнении обязанностей налогового агента — там только общие ставки.

Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, налог платится равными долями до 28-го числа в течение трёх месяцев.

Если доход ниже порога, НДС нет. Прошлогодний доход определяет, попадаете ли вы в освобождение, а текущий — не потеряли ли вы его: как только доход года превысит порог, НДС нужно платить с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Имущественные налоги и торговый сбор

ИП на УСН не платит налог на имущество физлиц по имуществу, которое использует в предпринимательской деятельности, кроме объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости (статья 346.11 НК РФ). По кадастровой недвижимости налог платится.

Транспортный и земельный налоги платятся, если у ИП есть транспорт или земля, — независимо от режима налогообложения. Ставки и льготы зависят от региона.

Торговый сбор действует в Москве для объектов торговли. Если ИП оказывает услуги, сбора нет.

Пример расчёта за год

ИП на УСН «доходы», без сотрудников, доход за 2026 год — 1 200 000 ₽.

Показатель	Расчёт	Сумма
Налог по УСН	1 200 000 × 6%	72 000 ₽
Фиксированные взносы	—	57 390 ₽
Вычет по налогу	72 000 − 57 390	14 610 ₽ к уплате
1% с превышения	(1 200 000 − 300 000) × 1%	9 000 ₽, срок до 01.07.2027

Если доход 600 000 ₽, налог составит 36 000 ₽, а фиксированные взносы — 57 390 ₽. Налог уменьшается до нуля, но взносы платятся полностью: 21 390 ₽ превышения — это не переплата налога, на следующий год она не переносится. 1% с превышения за 2026 год — 3 000 ₽, срок уплаты до 1 июля 2027 года.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, НДС в 2026 году появляется с начала года. Если превысите 20 млн ₽ внутри 2026-го — НДС с 1-го числа месяца превышения. Ставка — общая 22% или пониженная 5% или 7%.

Календарь платежей ИП на УСН

Срок	Что платим или сдаём
28 апреля, 28 июля, 28 октября	Авансы по УСН за квартал, полугодие и 9 месяцев
28 декабря 2026	Фиксированные взносы за 2026 год
1 июля 2027	1% с дохода свыше 300 000 ₽ за 2026 год
28 апреля 2027	Налог по УСН за 2026 год
25 апреля 2027	Декларация по УСН за 2026 год
Ежеквартально до 25-го числа	НДС, если доход выше порога
До 25-го числа месяца уплаты	Уведомление об исчисленных суммах
Если есть работники: до 25-го числа	РСВ и 6-НДФЛ за квартал, персонифицированные сведения
При приёме и увольнении	ЕФС-1, не позднее следующего рабочего дня

Частые ошибки

• Считают доходом все поступления. Займы, возвраты, пополнение счёта собственными деньгами — не доход. Налог считается только с выручки.
• Уменьшают налог на взносы больше чем на 50% при сотрудниках. Для ИП с работниками лимит — половина налога.
• Забывают про 1% с превышения. Он платится до 1 июля следующего года и уменьшает налог того периода, в котором подлежит уплате.
• Не следят за порогом НДС. Доход 2025 года выше 20 млн ₽ — НДС в 2026-м есть, даже если выручка упала. Превысили 20 млн внутри года — НДС с месяца превышения.
• Думают, что вычет только по уплаченным взносам. С 2023 года налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате, даже если деньги ещё не перечислены.

Что дальше

Если хотите проверить расчёт по своей выручке и сотрудникам, посмотрите страницу бухгалтерского обслуживания ИП. Там же — состав работ и цены.

Полезно по теме:

• Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно — что можно закрыть своими силами, а что лучше отдать.
• Авансовые платежи по УСН — как считать квартальные платежи.
• Единый налоговый счёт — как работает ЕНС и что делать с переплатой.
• Сроки сдачи отчётности для ИП и ООО в 2026 году.