Отчетность некоммерческих организаций в 2022 году

Отчет о движении денежных средств


Отчет о движении денежных средств в состав бухгалтерской отчетности НКО вправе не включать. Это прямо прописано в п. 85 положения, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Другие отчеты

Для НКО в форме Фонд, в том числе благотворительных, есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

! Данный отчет не предоставляется в Минюст, его форма не установлена законодательством. Кроме того, нет определения понятия «публикация» (в связи с чем он может быть распечатан в качестве буклета или опубликован в СМИ). Необходимо обеспечить доступность ознакомления с отчетом.

Срок – ежегодно (дата не определена).

Благотворительные организации предоставляют отчет (форма также не утверждена) содержащий сведения о:

• финансово-хозяйственной деятельности;
• персональном составе высшего органа управления благотворительной организацией;
• составе и содержании благотворительных программ благотворительной организации (перечень и описание указанных программ);
• содержании и результатах деятельности благотворительной организации;
• нарушениях, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.

! Порядок и срок предоставления отчетности:
Может быть представлен лично (по доверенности) или направлен по почте в территориальный орган Минюста России по месту регистрации организации не позднее 30 марта 2023 года (в срок сдачи налоговой отчетности).

Все НКО обязаны сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом, годовую не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 230 НК)

Начиная с отчетности за 2021 год справки 2-НДФЛ представляют в виде приложения к годовому расчету 6-НДФЛ.
В остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

ОСНО: НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную для всех организаций.

Налог на прибыль
Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НКО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из ст. 246 и п. 1 ст. 289 НК.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль:

• ежемесячно, для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли не позднее 28 дней со дня окончания отчетного месяца (п. 3 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК);
• ежеквартально, для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежеквартально, не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода: I квартала, полугодия, девяти месяцев (п. 3 ст. 289 НК);
• ежеквартально, для организаций, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода: I квартала, полугодия, девяти месяцев (п. 3 ст. 289 НК);
• ежегодно, для всех организаций – плательщиков налога на прибыль, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 289 НК).

Для НКО, у которых нет доходов и расходов, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

• Титульный лист (лист 01) с кодом «229»;
• Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
• Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07) – при наличии целевых поступлений;
• Приложение 1 и приложение 2 к налоговой декларации – если были доходы и расходы, которые отражают в данных приложениях.

Об этом – в ст. 285, п. 2 ст. 289 НК, п.1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, и письме Минфина от 26.10.2017 № 03-03-06/1/70306.

! Если НКО получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК).

НДС

НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке до 25 числе месяца, следующего за кварталом. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Налоговая декларация по НДС представляется только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК).

Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:

• объекта налогообложения по НДС;
• операций по расчетным счетам.

Налог на имущество

НКО на общем режиме сдают декларацию по налогу на имущество не позднее 30 марта года, следующего за истекшим годом (п. 3 ст. 386, п. 1 ст. 379 НК). Исключение – организации, у которых нет основных средств.
Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у НКО облагаемого соответствующим налогом объекта.

УСН

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную для всех организаций.
Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу (п. 1 ст. 346.12 НК), не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом (подп. 1 п. 1 ст. 346.23, п. 1 ст. 346.19 НК), не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация прекратила деятельность, в отношении которой применяла УСН (п. 2 ст. 346.23 НК), не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п.а 4 ст. 346.13 НК организация утратила право на УСН (п. 3ст. 346.23 НК)

! Обязанность сдавать декларации по этому налогу не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет. Такой вывод следует из положений п.а 1 ст. 346.19 и п.а 1 ст. 346.23 НК.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в ст. 346.24 НК и п. 1.1 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам НКО не обязана. Но из этого правила есть исключения:

• НКО, у которых есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК), платят налог с этого имущества и сдают декларацию по нему в общем порядке;
• НКО – налоговые агенты по НДС, которые, например, арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК), обязаны удержать и перечислить НДС и сдать декларацию.

Отчетность по страховым взносам

НКО сдают Расчет по страховым взносам:

• ежеквартально, не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода: I квартала, полугодия, девяти месяцев (п. 7 ст. 431 НК)
• ежегодно, не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 431 НК), согласно (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК, письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-04-09/71324).

Те НКО, которые применяют пониженные тарифы, дополнительно заполняют приложение 7 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Такие правила в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК.

! Если НКО не выдает зарплату, а из сотрудников только руководитель, необходимо заполнить и сдать нулевой расчет по страховым взносам (письмо Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/8792).

Отчетность в ПФР

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) — ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Отчет о страховом стаже (форма СЗВ-СТАЖ):

• ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (подп. 10 п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);

Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (форма СЗВ-ТД):

• ежемесячно – при переводе на другую постоянную работу, заявлении работника о бумажном варианте ведения трудовой книжки либо о предоставлении ему сведений о трудовой деятельности по ст. 66.1 ТК, не позднее 15-го числа месяца, следующим за месяцем, в котором состоялся перевод или работник подал заявление (п. 2.4, абз. 2 подп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
• по событию – при приеме на работу и увольнении работника, не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа или иного документа, подтверждающих оформление трудовых отношений (п. 2.4, абз. 3 подп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Отчетность в ФСС

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (форма 4-ФСС), ежеквартально – на бумаге, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Ежеквартально – в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Отчет об использовании сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. Ежеквартально, одновременно с расчетом по форме 4-ФСС.

Статистическая отчетность

НКО обязаны составлять статистическую отчетность (п. 1 ст. 32 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ). Для некоммерческих организаций есть специальные формы:

• 11-краткая, утвержденная приказом Росстата от 15.07.2021 № 421, ежегодно до 1 апреля после отчетного года;
• 1-СОНКО, утвержденная приказом Росстата от 21.07.2020 № 400, сдают социально ориентированные некоммерческие организации, которые занимаются решением социальных проблем и развитием гражданского общества, за исключением некоммерческих организаций, учредители которых — органы государственной власти и местного самоуправления; государственных и муниципальных учреждений, государственных корпораций, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями, ежегодно до 1 апреля после отчетного года.

! Состав статотчетности зависит от вида деятельности НКО. Точный перечень форм для НКО нужно уточнять по своему коду ОКПО на сайте Росстата.

Отчетность в Минюст

НКО сдают отчетность в Минюст или его территориальный орган по формам, утвержденным приказом Минюста России от 30.09.2021 N 185 «О формах и сроках представления в Министерство юстиции Российской Федерации отчетности некоммерческих организаций»

НКО представляют в Минюст отчеты о своей деятельности, израсходованных средствах, персональном составе руководящих органов. Состав отчетности зависит от вида НКО, состава учредителей и получает ли она иностранное финансирование.

Полный перечень отчетов – в таблице: