Я даю согласие на обработку персональных данных

Продажа основного средства в Декларации по налогу на прибыль

Для доходов и расходов, связанных с продажей основных средств, в декларации по налогу на прибыль выделены отдельные строки.

Строки 010–060 Приложение 3 к Листу 02: Реализация амортизируемого имущества

по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;

по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;

по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;

по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;

по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Что такое остаточная стоимость ОС

По­ня­тие оста­точ­ной сто­и­мо­сти при­ме­ня­ет­ся к амор­ти­зи­ру­е­мым объ­ек­там ос­нов­ных средств и озна­ча­ет их учет­ную сто­и­мость, умень­шен­ную на на­чис­лен­ную амор­ти­за­цию. По­ка­за­тель оста­точ­ной сто­и­мо­сти рас­счи­ты­ва­ет­ся на опре­де­лен­ную дату – к при­ме­ру, на дату со­став­ле­ния от­чет­но­сти, на дату продажи. Оста­точ­ная сто­и­мость ос­нов­ных средств (ОСОСТ) опре­де­ля­ет­ся как:

ОСОСТ = ОСП(В) – А,

где ОСП(В) – пер­во­на­чаль­ная (вос­ста­но­ви­тель­ная) сто­и­мость объ­ек­тов ос­нов­ных средств;

А – на­коп­лен­ная амор­ти­за­ция по объ­ек­там ос­нов­ных средств.

Доходы от реализации объектов основных средств будут включены в состав общих доходов компании и отражены по строке 010 Листа 02 (стр. 040 Приложения №1 к Листу 02), расходы – по строке 03 Листа 02 (стр. 130 Приложения №2 к Листу 02).

Убытки от реализации основных средств отражаются по строке 050 Листа 02 (стр. 360 Приложения №3 к Листу 02).

При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов не всей суммой в период образования, а равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 статьи 268 НК. Разъяснения об этом – в письме Минфина от 18.01.2018 № 03-03-06/1/2240. В Налоговом кодексе не сказано, с какого месяца нужно начинать включать в расходы убыток. Вернее всего это нужно делать с месяца, следующего за месяцем продажи основного средства, т.к. в период фактической эксплуатации входит и месяц продажи (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

При учете суммы убытка при расчете налогооблагаемой базы необходимо заполнять строку 100 Приложения № 2 к листу 02 и данная сумма должна быть включена в состав общих расходов , отраженных по строке 03 Листа 02 (стр. 130 Приложения №2 к Листу 02).

В бухучете сумма убытка от продажи основного средства включается в расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива (п. 11, 14 ПБУ 18/02).