Главная » Без рубрики » Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы для ИП

Впервые зарегистрированным ИП региональные власти могут предоставить налоговые каникулы. Это означает, что в течение первых двух лет ведения деятельности будет установлена нулевая ставка налога. На предпринимателей, которые вели свою деятельность на момент вступления в силу регионального закона, данная льгота не распространяется. Однако, если ИП ранее прекратил свою деятельность, а затем решил возобновить в ее впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0%, то у него есть право на налоговые каникулы. Такое разъяснение следует из п. 14 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018г.

Стоит отметить, что регулирование налоговых каникул для ИП, применяющих УСН и ПСН осуществляется на основе законов субъектов РФ. В частности, для Москвы это «Закон г. Москвы от 18.03.2015 № 10», а для Московской области применяется два нормативных акта: УСН регулирует «Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ», а ПСН «Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ».

Есть два условия для применения льготы:
1) деятельность ИП должна осуществляться в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. «29» сентября 2019г. вступил в силу Федеральный закон № 325-ФЗ, который добавил в список льготных видов деятельности услуги по предоставлению мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ);
2) доля доходов от льготных видов деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов предпринимателя.

В региональных законах определены конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые распространяется льгота, а также представлены другие ограничения, в том числе по численности сотрудников и по уровню доходов, облагаемых единым налогом по нулевой ставке.
В случае если предприниматель нарушил одно из ограничений на применение налоговой ставки в размере 0%, то он утрачивает данное право и все его доходы облагаются по обычной ставке — 6 или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения) (письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-11-11/46042). Также заметим, что предприниматели, которые по итогам первого налогового периода нарушили условие о соотношении доходов, не смогут применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).